ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ
ул. Дзержинского, д. 235, <...>,
тел./ факс <***>,
подача документов в электронном виде: e-mail:oktyabrsky.stv@sudrf.ru,
официальный сайт: http://oktyabrsky.stv@sudrf.ru
________________________________________________________________
№ 2а-871/2025
УИД: 26RS0003-01-2025-000406-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 марта 2025 года г. Ставрополь
Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе председательствующего - судьи Гусевой С.Ф.,
при секретаре судебного заседания Чаплыгиной В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда города Ставрополя административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю (далее – МИФНС России № по Ставропольскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 №, в котором просил восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций; взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 года в размере 5818 рублей; задолженность по пени в размере 1822,33 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю (далее – налоговый орган) состоит ФИО1 № в качестве налогоплательщика.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6218,76 рублей, в том числе пени 400,76 рублей, которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 583,98 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 6 315,16 рублей, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по данному требованию не исполнена, требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.
В силу статьи 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 13547,81 рублей, направленное в личный кабинет налогоплательщика посредством почтовой связи.
Инспекцией в порядке статьи 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пени 13560,33 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Ставрополя Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 13560,33 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу составляет 7 640,33 рублей.
Указанное определение получено МИФНС России № по Ставропольскому краю только ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом на определении от ДД.ММ.ГГГГ. До указанной даты определение об отмене судебного приказа в адрес налогового органа не поступало. По указанной причине налоговым органом административное исковое заявление в суд своевременно не направлялось. Таким образом, налоговому органу не было до июля 2024 года достоверно известно о наличии вышеуказанного определения, каких-либо документов, подтверждающих получение его инспекцией, не имеется. Инспекция находит обоснованной свою позицию об отсутствии возможности в установленные законом сроки реализовать право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства. Также МИФНС России № по Ставропольскому краю просит учесть, что обращением в суд с административным исковым заявлением преследуется цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к не полному его формированию.
Учитывая изложенное, МИФНС России № по Ставропольскому краю в соответствии с пунктом 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) ходатайствует о восстановлении пропущенного по уважительной причине процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 № задолженность по налогам в размере 7 640,33 рублей.
При этом в связи с наличием на праве собственности ФИО1 земельных участков налоговым органом по месту учета в силу пункта 4 статьи 52 НК РФ произведен расчет налога за 2020, 2022 годы, отраженные в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 11738 рублей, из них за 2020 года в размере 5818 рублей, за 2022 года в размере 5920 рублей, за находящийся в собственности земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>
Налогоплательщиком оплачена задолженность по земельному налогу за 2020 в размере 5848 рублей (уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ) и за 2022 в размере 102 рубля (уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ).
Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 5818 рублей.
Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6218,76, в том числе пени 400,76 рублей.
Задолженность по пени, принятая изОКНО при переходе в ЕНС в сумме 400,76 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 13560,33 рублей, в том числе пени 1822,33 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1822,33 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального банка.
Дата
начала
начисления пени
Дата
окончания
начисления
пени
Вид
обязанности
Тип пени
Количество дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка
расчета
пени/
делитель
Ставка
расчета
пени/
%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-5818.00
300
7.5
-296.72
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-5818.00
300
8.5
-36.27
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-5818.00
300
12
-79.12
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-5818.00
300
13
-105.89
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-5818.00
300
15
-96.00
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-11738.00
300
15
-93.90
18.12.2023
09.04.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
114
-11738.00
300
16
-713.67
ИТОГО
-1421.57
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ
0
В указанное заявление включены пени в размере 1 822,33 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1421,57 рублей; за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,76 рублей по земельному налогу, из них: за 2020 года на 5 818 рублей за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 400,76 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Ставрополя Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 13560,33 рублей, остаток задолженности по данному судебному приказу составляет 7 640,33 рублей.
Представитель административного истца МИФНС России № по Ставропольскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседаниене явилась, к ее извещению судом были предприняты все необходимые меры, ей заблаговременно посредством услуг почтовой связи заказным письмом по известному адресу места жительства направлено извещение о времени и месте проведения судебного заседания, однако в судебное заседание не явилась.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных и не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика в порядке статьи 150 КАС РФ, признав их явку в судебное заявление необязательной.
Исследовав материалы настоящего административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 № состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по Ставропольскому краю, в связи с чем в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик ФИО1 является (являлась) собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, а соответственно, является (являлась) плательщиком земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ.
ФИО1 произведено начисление земельного налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости 4013 205 рублей, доли в праве – 1, налогового вычета в сумме 2074008 рублей, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 12 в размере 5 818 рублей и в соответствии со статьей 52 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №.
Кроме того, ФИО1 произведено начисление земельного налога за 2022 год исходя из кадастровой стоимости 4083 550 рублей, доли в праве – 1, налогового вычета в сумме 2110 362 рублей, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 12 в размере 5 920 рублей, о чем в соответствии со статьей 52 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №.
Факт направления соответствующих налоговых уведомлений подтверждается списками №, 134204 заказных писем.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
Материалы дела свидетельствуют о том, что в установленные сроки административный ответчик не уплатил в полном объеме указанные налоги.
На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
За неуплату сумм налогов в установленные сроки в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, расчет которых административным истцом представлен.
Судом также установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 5 818 рублей, пени в размере 697,16 рублей, однако налогоплательщиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена.
В силу статьи 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицатель сальдо ЕНС в размере 13547,81 рублей, направленное в личный кабинет налогоплательщик посредством почтовой связи.
Факт направления соответствующих налоговых уведомлений подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.
Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате земельного налога в размере 11738 рублей за 2020 и 2022 годы, пени в размере 1822,33 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Ставрополя от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 взыскана указанная выше задолженность в общем размере 13560,33 рублей.
В связи с поступлением от ФИО1 письменных возражений определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района города Ставрополя от ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ отменен.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Ставрополя от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО2 ИМ. задолженности отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.
МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя месяц после истечения шестимесячного срока, отведенного законом для такого обращения после отмены судебного приказа, установленного статьей 286 КАС РФ.
В обоснование своих доводов об уважительности пропуска срока обращения в суд с указанным административным иском административный истец указывает на позднее получение копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.
Копия определения мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района города Ставрополя от 27.06.2024 об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Ставрополя от 07.06.2024 получена Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставрополю 12.07.2024, что подтверждается штампом на соответствующей копии определения. Сведений о получении налоговым органом указанного определения до указанно даты суду не представлено.
Учитывая позднее получение налоговым органом определения мирового судьи об отмене судебного приказа, незначительность пропуска срока, суд считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения с административным иском в суд.
Материалы данного административного дела свидетельствуют о том, что в сроки, установленные законодательством, и до настоящего времени налогоплательщик земельный налог за 2022 год и пени в полном объеме не уплатил. Доказательств обратного суду не представлено.
Административным истцом представлен расчет пени, заявленной ко взысканию с ФИО1, в размере 1 822,33 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе 1421,57 рублей; за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,76 рублей по земельному налогу, из них за 2020 на 5 818 рублей за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 400,76 рублей.
Расчет задолженности, содержащийся в материалах дела, не опровергнут административным ответчиком, контррасчет не предоставлялся.
С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.
Поскольку налоговые органы в силу статьи 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю пропущенный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 года в размере 5 818 рублей; задолженность по пени в размере 1 822,33 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Ставрополя.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья С.Ф Гусева