Решение по делу № 2А-513/2025 от 08.09.2025 | Гвардейский районный суд (Калининградская область)

Дело №а-513/2025

УИД 39RS0№-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2025 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Савкиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что согласно выписки ЕГРИП он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В указанный период, ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов. В связи с чем, образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10102 рублей; а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4189,59 рублей. Кроме того, согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области у ФИО1 в собственности находится транспортное средство - автомобиль Опель Астра, государственный регистрационный знак <***> и автомобиль Опель, государственный регистрационный знак №. Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В установленный срок транспортный налог с физических лиц за 2016-2021 год и страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год ответчиком не уплачены. В соответствие со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 28072,67 рублей. В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствие со ст. 357 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствие со ст. 358 Налогового кодекса РФ, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области у ФИО1 в собственности находится транспортное средство - автомобиль Опель Астра, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ и автомобиль Опель, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1922 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1922 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1922 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1922 рублей.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанных налогов.

В соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствие со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствие с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно выписки из ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем.

В связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10102,56 рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4189,59 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно представленным налоговым органом сведений, по требованию № налоговым органом в адрес мирового судьи 1-го судебного участка Гвардейского района направлено заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму 3892,75 рублей.

Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления.

По требованиям №, № налоговым органом в адрес мирового судьи 1-го судебного участка Гвардейского района направлено заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму 3902,70 рублей.

Меры принудительного взыскания задолженности в соответствие со ст. 48 НК РФ в связи с непогашением задолженности по требованиям №, №, 80243 до ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика налоговым органом не применялись.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган повторно выставил требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016-2020 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 10102,56 рублей, обязательное медицинское страхование в размере 4189,59 рублей, а также пени в размере 29604,07 рублей и транспортному налогу за 2021 год.

В связи с неисполнением требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с требованием о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом названных выше положений налогового законодательства, суд полагает, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2016-2020 года, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10102,56 рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4189,59 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом пропущен.

При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016-2020 года, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10102,56 рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4189,59 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению.

По требованию о взыскании транспортного налога 2021 срок обращения в суд не пропущен и соответственно требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1922 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В Определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при исчислении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Положения п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием, в т.ч. пени.

Как неоднократно указывалось в определения Конституционного Суда РФ (от 20 апреля 2017 года № 790-О, от 25 марта 2021 года № 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст. 75 НК РФ, в т.ч. в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки.

Таким образом, подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании в ФИО1 задолженности по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2021 из расчета:

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

1922

02.12.2022

23.07.2023

234

112,92

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1922

24.07.2023

14.08.2023

11,98

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1922

15.08.2023

15.09.2023

24,60

Рассчитано по ставке рефинансирования 12% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

149,50

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>):

- транспортный налог за 2021 год в размере 1922 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 149,50 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» госпошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальных исковых требований Управления ФНС России по Калининградской области, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись

Копия

Судья М.Ю.Клименко