Решение по делу № 2А-52/2025 от 19.02.2025 - о взыскании задолженности по единому налоговому счёту.

Дело № 2а-52/2025

УИД: 34RS0035-01-2025-000011-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Рудня 19 февраля 2025 года

Руднянский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко В.Ю.,

при секретаре судебного заседания Синельниковой Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счёту,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 3 по Волгоградской области, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской в качестве налогоплательщика. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год. У ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в размере 7124,72 руб. и пени, которые начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку. Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обращалась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 Руднянского судебного района Волгоградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с подачей должником возражения. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счёту в размере 7124 руб. 72 коп.

Представитель административного истца МИ ФНС № 3 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причина не явки суду не известна, возражений относительно заявленных требований не представила. В связи с чем, на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено - Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов и состоит на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

Ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Доход плательщика за 2024 год по упрощённой системе налогообложения составил 995720 руб., по патентной системе налогообложения 265247,67 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям статей 69 и 70 НК РФ 29.06.2024 года в адрес административного ответчика в личный кабинет направлено требование № 5529 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 11).

Требование об уплате получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 13).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, МИ ФНС № 3 по Волгоградской области было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 26191,07 руб. (<данные изъяты>

Указанное решение направлено ФИО1 посредством телекоммуникационных каналов связи <данные изъяты>

В связи с неуплатой недоимки и пени, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 Руднянского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ год и пени, который отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника (<данные изъяты>

Непогашенный остаток задолженности по страховым взносам с учетом частичной оплаты на дату подачу настоящего заявления составляет 4809,68 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Непогашенный остаток задолженности по пени составляет 2315,04 руб., что подтверждается представленным расчётом задолженности. Расчёт пени произведён в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности ответчиком не предъявлено, равно как и доказательств, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату задолженности по налогам и пени.

Административным истцом соблюдён порядок истребования с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Принимая во внимание, что до настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена, требования административного истца являются законными и обоснованными суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с удовлетворением иска по правилам п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета на сумму 4000 рублей (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счёту – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по единому налоговому счёту в размере 7124 (семь тысяч сто двадцать четыре) рубля 72 копейки в которую входит: налог в размере 4809,68 руб., сумма пени установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2315,04 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Руднянского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Руднянский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение суда будет изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: В.Ю. Шевченко