31RS0020-01-2025-003743-80 № 2а-3182/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя административного истца УФНС по <адрес> ФИО4 (доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ), административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском, в котором, с учетом уточнений требований, просило взыскать с ФИО2 неуплаченную задолженность в общем размере 46277,11 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2024 год в размере 38381 рубль 63 копейки,

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2024 год 1% с доходов более 300 000 рублей в размере 1626 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2025 год в размере 3029 рублей 08 копеек,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3240 рублей 40 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 пояснил, что не согласен с тем, что он должен платить страховые взносы за период, который фактически не вел индивидуальную деятельность, но с заявленными требованиями согласен.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

На основании п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1 ст. 425 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ, установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с положениями п. 1.2. ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Как следует из материалов дела, а именно – выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 430, пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО2 начислены страховые взносы за 2024 год в совокупном фиксированном размере в сумме 38381,63 руб., 1% с доходов более 300000 руб. в размере 1626 руб., за 2025 год в совокупном фиксированном размере в сумме 3029,08 руб.

Подробный математический расчет страховых взносов содержится в административном иске, произведен с учетом периода регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, ответчиком не оспорен.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате указанных страховых взносов в полном объеме, в связи с чем, в его адрес в соответствии с положениями ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общей сумме 57875,18 руб., пени 1579 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования в адрес ФИО2 подтверждается списком № с отметкой Почты России от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 67169,57 руб.

Приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа.

Однако выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась в Старооскольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ административным истцом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4637,33 руб.

Пеня относится к мерам государственного принуждения правовосстановительного характера, начисление пени производится исключительно в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П и от 15.07.1999 №11-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2002 №202-О, от 08.02.2007 №381-О-П и от 07.12.2010 №1572-О-О).

Таким образом, при рассмотрении требований о взыскании пени суду надлежит установить факт уплаты налога в более поздние сроки, нежели предусмотрено НК Российской Федерации, либо факт принятия налоговым органом мер к взысканию недоимок по налогу, на которые начислены пени, в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет пени по ЕНС суд находит арифметически правильным, составленным в соответствии с действующим законодательством.

Указанная в расчете сумм пени недоимка была исчислена налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщик, установлены порядок и сроки уплаты налогов, страховых взносов, пени, представлены доказательства принудительного взыскания недоимки.

Доказательств, опровергающих расчет, не предоставлено.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН: №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2024 год в размере 38381 рубль 63 копейки, за 2025 год в размере 3029 рублей 08 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2024 год 1% с доходов более 300 000 рублей в размере 1626 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3240 рублей 40 копеек, всего – 46277 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья подпись Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 13 октября 2025 года