УИД 04RS0...-60

Адм.дело ...а-1376/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ ...

Советский районный суд ... в составе председательствующего судьи Наумовой А.В., при секретаре судебного заседания Цырендоржиевой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по ... обратилось в суд с административным иском, требуя взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, а именно задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере в размере 4371,38 руб., пени 24,29 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере – 13 423 руб., пени 74,61 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязана была оплачивать страховые взносы.

Ответчиком в установленный срок не произведена оплата страховых взносов, в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщику начислены пени на имеющуюся сумму задолженности, направленное налоговым органом требование об уплате не исполнено.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по ... не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом путем направления судебной повестки по месту ее регистрации, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено.

Дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика и представителя административного истца по правилам ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 ст. 432 НК РФ).

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

За 2020 год ФИО1 должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16834,58 руб. (16224 + 610,58) исходя из следующего расчета:

32 448 руб./ 12 (количество месяцев в году) * 6 (количество полных месяцев осуществления деятельности в качестве предпринимателя в 2020 году) = 16 224 руб.

32448/12/31*7 = 610,58 руб. (за 7 дней июля 2020 года, ДД.ММ.ГГГГ- дата исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).

За 2020 год ФИО1 должна был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4371,55 руб.(4 213 руб. + 158,55 руб.), исходя из следующего расчета:

8 426 руб./ 12 (количество месяцев в году) * 6 (количество полных месяцев осуществления деятельности в качестве предпринимателя в 2020 году) = 4 213 руб.

8 426 руб./ 12 (количество месяцев в году)/ 31 (количество дней в декабре)*7 (дата исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) = 158,55 руб.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Следовательно, уплата страховых взносов за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть произведена по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

На момент начисления (ДД.ММ.ГГГГ) указанных сумм у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3411,58 руб. Таким образом, сумма задолженности составила 13423 руб. (16834,58 руб. – 3411,58 руб.).

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование переплата составила 0,17 руб. Сумма задолженности составила 4371,38 руб. (4 371,55 руб. – 0,17 руб.).

В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов в установленный срок, на основании ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес направлено требование N 77015 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено в течение трех месяцев со дня выявлении недоимки через личный кабинет налогоплательщика.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законом срок не произведена оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, доказательств обратному суду не представлено.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Расчет пени произведен исходя из процентной ставки, равной 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.

Нарушение срока уплаты страховых взносов влечет начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ), сумма которых рассчитана налоговым органом верно и составляет 74,61 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 24,29 руб., в связи с неоплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов, пени с ФИО1, в связи с чем мировым судьей судебного участка № ... РБ ФИО2, и.о. мирового судьи судебного участка № ... был вынесен судебный приказ ...а-1072/2021-2 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени в размере 17893,28 руб. Мировым судьей указанный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражением должника.

Рассматриваемое исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Доказательств оплаты задолженности по страховым взносам суду не представлено.

Требования административного истца суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 423 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 74,61 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 4371,38 руб., пени – 24,29 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 716 руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ... удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере в сумме 13 423 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 74,61 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4371,38 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 24,29 руб., всего взыскать 17893,28 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 716 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд ....

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Наумова