РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

23 января 2023 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

при помощнике судьи Васильеве О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-70/2023 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – МИ ФНС № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (уточненным административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ) к ФИО1 (ИНН №), требуя взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 38500 руб., пени в размере 152,25 руб., а всего задолженность в размере 38652,25 руб., по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что ФИО1 являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1, принадлежало следующее имущество:

- автомобиль <данные изъяты>.

В связи с наличием вышеуказанного транспортного средства у ответчика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 г. в общем в размере 43500 руб.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком, однако в установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 152,25 рублей за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Также в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размер 43500 руб. и пени в размере 152,25 руб.

Данные требования получены ответчиком. Поскольку, в установленный срок ответчиком требования были оставлены без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № 61 судебного района г. Жигулевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 61 судебного района г. Жигулевска Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ МИ ФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца – МИ ФНС № 23 по Самарской области о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении без их участия.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен судебной повесткой по адресу регистрации: <адрес>, которая вручена ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии сторон, надлежаще извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей в течение 6 месяцев (до ДД.ММ.ГГГГ действовала редакции статьи, предусматривающий недоимку в размере 3 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД (ред. от 27.12.2021) «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного средства, порядок его уплаты налогоплательщиками, являющимися организациями, а также предусматривает льготы по транспортному налогу, основания для их использования налогоплательщиками.

Так, согласно ст. 2 Закона Самарской области установлена ставка транспортного средства с мощностью двигателя свыше 250 л.с. в размере 150 руб. за 1 л.с.

От уплаты транспортного налога освобождены инвалиды всех категорий, при этом льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств:

автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно;

мотоциклы, мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. включительно;

катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. включительно;

самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно (ст. 2 Закона Самарской области).

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 был обязан уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 г. в отношении автомобиля <данные изъяты>., начисленный в размере 43 500 руб.

Вышеуказанное налоговое уведомление было доставлено по адресу: <адрес>, согласно списку почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

налоговое требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог в размере 43500 руб. и пени в размере 152,23 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное налоговое требование было доставлено по адресу: <адрес>, что подтверждается ШПИ №

Судом признается данное обстоятельство надлежащим извещением налоговой инспекцией налогоплательщика ФИО1 о выставленном налоговом требовании от ДД.ММ.ГГГГ.

Как было ранее установлено, что согласно данному требованию установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд с требованием о взыскании возникшей недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного заседания обозревались материалы административного дела № 2а-811/2022, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № 23 по Самарской области обратилось на судебный участок № 61 судебного района г. Жигулевска Самарской области с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 43500 руб., пени в размере 152,25 руб., а всего задолженность по налогам и пене в размере 43652, 25 руб.

Судебный приказ вынесен вышеуказанным мировым судом судебного участка ДД.ММ.ГГГГ, который отменен на основании заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, налоговым органом не нарушены требования п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Жигулевский городской суд Самарской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом при подаче настоящего административного иска в отношении ФИО1 соблюдены требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусматривающие предъявление налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Судом истребованы сведения из РЭО ГИБДД ОВМД России по г.Жигулевску, согласно которым установлено, что за ФИО1 следующие транспортные средства:

- автомобиль ШЕВРОЛЕ ТАХО, гос. рег.знак. – Х128РТ163, мощность двигателя – 290 л.с. (213 кВт), с ДД.ММ.ГГГГ

Проанализировав сведения РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Жигулевску, суд приходит к выводу, что в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом обоснованно указаны объекты и периоды налогообложения, подлежащие исчислению за 2020 г. в отношении имущества, находящегося на праве собственности у ФИО1

Таким образом, судом установлено, что административным истцом в соответствии с требованиями закона ФИО1 был исчислен транспортный налог и пени за 2020 год, в установленные законом сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не была исполнена, в том числе после направления требования об уплате налога.

Согласно письменным пояснениям административного истца, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ оплатил частично транспортный налог в размере 5 тыс. руб., что также подтверждается копией чека, представленного ФИО1 при подаче возражений относительно вынесенного мировым судьей судебного приказа.

Таким образом, размер остатка задолженности по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 38 500 руб. и пени в размере 152,25 руб., а всего 38652,25 руб.

Также судом установлено, что ФИО1 признан инвалидом с детства, ДД.ММ.ГГГГ в ФКУ «ГБ МСЭ по Самарской области» установлена третья группа инвалидности бессрочно с причиной «инвалид с детства».

Но учитывая то, что транспортное средство с установленной мощностью двигателя 290 л.с. не подпадает под льготы, установленные законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области», судом признается правильным начисление транспортного налога ФИО1 за 2020 г. (150 руб.*290 руб.=43500 руб.) и с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ должником 5 000 руб., сумма задолженности по налогу составляет 38500 руб. и пени в размере 152,25 руб., а всего недоимка на сумму 38652,25 руб.

В связи с изложенным, суд находит предъявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 1359,56 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 38652,25 руб., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ИФНС России № 23 Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 38500 руб., пени в размере 152,25 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 38652, 25 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 1359,56 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 03 февраля 2023 г.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин