УИД 63RS0038-01-2022-006269-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 ноября 2022 года г.о.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Симуновой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4826/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2017-2019 гг., транспортного налога за 2015-2019 гг., указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес должника направлены требования об уплате налогов и пени, однако в установленный срок требования не были исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. 11.03.2022г. по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей. МИФНС России №23 по Самарской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015г. пени в размере 1645,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016г. пени в размере 5373,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017г. пени в размере 1146,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018г. пени в сумме 2208,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019г. пени в сумме 1532,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2017г. пени в размере 26460,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018г. пени в сумме 11178,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019г. пени в сумме 10886,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

Статьями 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2017-2019гг. и транспортного налога за 2015-2019 гг., в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 04.09.2016

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязательств по оплате налогов, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 30.10.2021г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование было направлено ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки требований в личный кабинет, доказательств отказа от приема документов в личный кабинет должником не представлено.

04.03.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по транспортному налогу и земельному налогу за 2015г. – 2019г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары Самарской области отменён судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, выданный по заявлению ИФНС по Кировскому району г. Самары.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) в редакции, действовавшей до направления налоговым органом требования, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что решением Кировского района г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного иска ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 14 189 руб. и пени в размере 46 руб. 11 коп. отказано. Решение вступило в законную силу 16.06.2021г.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного иска ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018г. в размере <данные изъяты>. отказано. Решение вступило в законную силу 19.06.2021г.

Принимая во внимание, что административному истцу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017г. и 2018г., суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика в том числе и пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017г. и 2018г.

Кроме того, сведений о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по транспортному налогу, подлежавшему уплате в 2015г. и 2016 г. в материалах дела не имеется, соответственно, нельзя считать установленным, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и имеются основания для взыскания суммы пени, начисленных за указанный период.

В связи с чем, в заявленных требований административного истца о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015г. и 2016г. также следует отказать.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС № взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 г в размере <данные изъяты>., начисленные за период с 02.12.2020г. по 16.12.2020г. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Недоимка по транспортному налогу за 2019 г. оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленной налоговым органом выпиской из КРСБ.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки по транспортному налогу за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 1532 руб. 99 коп., что подтверждается представленным расчетом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС № взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 г. в размере <данные изъяты>., начисленные за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Недоимка по земельному налогу за 2018 года оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ частично в сумме 67 431 руб. 53 коп., что подтверждается представленной налоговым органом выпиской из КРСБ.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки по земельному налогу за 2018г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 11 178 руб. 31 коп., что подтверждается представленным расчетом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС № взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 г. в размере <данные изъяты>., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.12.2020г. Решение вступило в законную силу 28.12.2021г.

Недоимка по земельному налогу за 2019 г. ФИО1 не оплачена.

В связи с неоплатой недоимки по земельному налогу за 2019г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 10 886 руб. 40 коп., что подтверждается представленным расчетом.

Суд принимает во внимание представленный представителем истца расчет задолженности, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Судом установлено, что решением Кировского района г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС № взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер пени, начисленных налоговым органом на недоимку по земельному налогу за 2017г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты>. и определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере <данные изъяты>

Недоимка по земельному налогу за 2017 года оплачена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленной налоговым органом выпиской из КРСБ.

Таким образом, размер пени, подлежащие начислению на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежит перерасчету и составит 13 930 <данные изъяты>

С учетом изложенного, административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1326 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 года в размере 1 532 ( одна тысяча пятьсот тридцать два) руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017г. в размере 13930 руб. 66 коп., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 11178 руб. 31 коп., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019г. в размере 10 886 руб. 40 коп., а всего взыскать 35995 (тридцать пять тысяч девятьсот девяносто пять ) руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 в бюджет г.о. Самары государственную пошлину в размере 1326 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 ноября 2022 г.

Председательствующий А.Р. Ужицына