Решение по делу № 2А-1498/2023 от 04.10.2023

№ 2а-1498/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2023 года

г.Белебей, РБ

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Гареевой Л.Р.,

при секретаре Ушамовой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки на общую сумму 4 667,34 рублей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 3 939,25 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 828,09 рублей;

Истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик с 20.02.2017 по 08.02.2019 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Белебеевского городского суда РБ от 06.02.2022 №2а-226/2020 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, которая погашена.

На указанную задолженность начислена пеня в размере 3 744,16 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3 145,07 рублей погашена 01.03.2023.

На указанную задолженность начислена пеня в размере 95,09 рублей.

Решением Белебеевского городского суда РБ от 06.02.2022 №2а-226/2020 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, которая погашена.

На указанную задолженность начислена пеня в размере 823,67 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 737,57 рублей погашена 01.03.2023.

На указанную задолженность начислена пеня в размере 34,03 рубля.

Административному ответчику направлены требования от 02.07.2020 №178690, от 02.11.2020 №190236, от 08.12.2020 №215802, от 19.08.2021 №54329, от 21.12.2021 №74429. Задолженность по требованиям от 02.07.2020 №178690, от 02.11.2020 №190236, от 08.12.2020 №215802 отсутствует в связи с исполнением.

Судебный приказ от 28.02.2022 №2а-352/2022 о взыскании вышеуказанной задолженности отменен 10.02.2023.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №4 по РБ, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не предоставил.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Согласно части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, предприняв исчерпывающие меры к извещению лиц, участвующих в деле, суд считает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-352/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. №506 (в редакции, действующей с 01.01.2017), установлено, что данная служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей до 01.01.2023, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей с 23.12.2020 до 01.01.2023, устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 3 этой же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей с 23.12.2020 до 01.01.2022, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей до 01.01.2023, требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 29.09.2020 № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 5 этой же статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 с 20.02.2017 по 08.02.2019 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Белебеевского городского суда РБ от 06.02.2020 №2а-226/2020 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, которая погашена.

На указанную задолженность за период с 10.01.2019 по 18.08.2021 начислена пеня в размере 3 744,16 рублей.

На указанную задолженность за период с 01.01.2020 по 01.07.2020 начислена пеня в размере 105,75 рублей. Административный истец просит взыскать пеню в размере 95,09 рублей.

Решением Белебеевского городского суда РБ от 06.02.2020 №2а-226/2020 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, которая погашена.

На указанную задолженность за период с 10.01.2019 по 18.08.2021 начислена пеня в размере 823,67 рублей.

На указанную задолженность за период с 01.01.2020 по 18.08.2021 начислена пеня в размере 34,03 рубля.

Судом проверен расчет, представленный административный истцом (в пределах иска), которой признан судом правильным.

Административному ответчику направлены требования от 02.07.2020 №178690, от 02.11.2020 №190236, от 08.12.2020 №215802, от 21.12.2021 №74429. Задолженность по требованиям от 02.07.2020 №178690, от 02.11.2020 №190236, от 08.12.2020 №215802 отсутствует в связи с исполнением.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 19.08.2021 №54329 по состоянию на 19.08.2021 со сроком исполнения до 21.09.2021.

24.02.2022 административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 по г. Белебею РБ с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Судебный приказ от 28.02.2022 №2а-352/2022 отменен 10.02.2023.

03.08.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2023, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Административным ответчиком доказательств исполнения возложенной на него законом обязанности по уплате обязательных платежей в части налога на имущество физических лиц, суду не предоставлено.

Доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих возмещение административным ответчиком указанных выше сумм, а равно наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, контррасчет сумм недоимки, ФИО1 суду не представлено.

Суд, анализируя в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования, подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. 00 коп.

руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан недоимки на общую сумм 4 667 (четыре тысячи шестьсот шестьдесят семь) рублей 34 копейки, из них:

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Разъяснить о том, что мотивированное решение будет составлено 10.10.2023.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.

Судья Л.Р.Гареева