№ 2а-38/2025
УИД 30RS0014-01-2024-001775-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Астраханская область, г. Харабали 5 февраля 2025 года
Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиева Т.М.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Есенгужаевой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, указав, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: Иные строения, помещения и сооружения: <адрес> квартира, <адрес> квартира, <адрес>
ФИО1 в соответствии со ст. 388 Кодекса являлся плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, расположенные по адресу: <адрес> <адрес>
Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ год.
Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года составила 3456 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачен не в полном объеме. Остаток задолженности составляет 865 руб.
Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6768 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.
В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени в размере 3059,66 руб.
Согласно статьям 69 НК РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате земельного налога налоговым органом выставлено требование №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.
Просит суд, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 57,39 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 449,03 руб., а всего взыскать 506,42 руб.
Представитель административного истца Управления Федеральной службы по Астраханской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, обратилась с ходатайством о проведении судебного заседания в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требования не согласился, пояснив, что задолженность по налогам, отсутствует.
Учитывая требования ст. ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:
сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;
сведения о сроке исполнения требования;
сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности в 2020 г. принадлежало следующее имущество:
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление –№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14898,00 руб. Срок уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ. Налоги за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ год уплачены не в полном объеме.
ФИО1 был произведен перерасчет суммы взыскания налога на имущество физических лиц в отношении строения с кадастровым номером №, перерасчет составил в размере 459,00 рублей, что указано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом в отношении ответчика сформированы и направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности сроком до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено также соответствует названной норме НК РФ.
В установленный требованием об уплате задолженности срок суммы задолженности не погашены.
В соответствии с частями 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31.12.2022 приняты меры взыскания и (или) истек срок взыскания, участвуют в формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023.
Таким образом, если по состоянию на 31.12.2022 сумма всех неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.
В требовании об уплате задолженности указывается сумма отрицательного сальдо на момент направления требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ). Таким образом, если на момент направления требования об уплате задолженности сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом до 31.12.2022 уже были приняты меры взыскании задолженности, не будет погашена, такая сумма войдет в сумму отрицательного сальдо ЕНС, указываемую в требовании об уплате задолженности. При этом при обращении налоговым органом в суд с новым заявлением о взыскании задолженности в таком заявлении будут указаны суммы отрицательного сальдо на дату направления заявления за вычетом сумм задолженности, в отношении которых налоговым органом уже приняты меры взыскания до 31.12.2022, что обеспечивает недопустимость обращения налоговым органом за взысканием одних и тех же налогов за один и тот же период.
Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за период ДД.ММ.ГГГГ гг. по налогу на имущество физических лиц в размере 3224 рубля, земельному налогу в размере 6768 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ отменен.
В установленный законом срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.
Сроки обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам соблюдены.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом уточненных требований составляет 506,42 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 57,39 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 449,03 руб.
При этом административным ответчиком ФИО1 представлены доказательства об уплате задолженности по земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., а именно: чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 506,42 рублей.
При таких обстоятельствах, требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности подлежат оставлению без удовлетворения.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.
Мотивированное решение принято судом ДД.ММ.ГГГГ.
Судья: Мендалиев Т.М.