Решение по делу № 2А-3266/2025 от 30.07.2025 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Административное дело № 2а-3266/2025

УИД 18RS0002-01-2025-003239-58

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 30 июля 2025 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., при помощнике судьи Кассихиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по УР.

На основании сведений, представленных Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству ФИО1 в 2017-2019гг. являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства ответчику начислен земельный налог за 2017г. в размере 858 руб., за 2018г. в размере 1084 руб., за 2019г. в размере 1084 руб. и в сроки, установленные ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления об уплате налога № от 03.08.2020г., № от 14.08.2018г., № от 04.07.2019г. заказным письмом.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате налога в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ. Указанные требования № направлены ответчику заказным письмом и через личный кабинет налогоплательщика.

Требования не исполнены.

В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени.

Административный ответчик 21.02.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность 05.02.2021г.

Административным ответчиком не уплачены страховые взносы по ОМС за 2020г. в размере 7239,58 руб., по ОПС за 2020г. в размере 17457,13 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени.

Административному ответчику направлено требование №.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки Инспекция обратилась в суд за взысканием задолженности, мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании спорной суммы задолженности.

24.12.2024 указанный судебный приказ был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по оплате:

- земельный налог за 2017, 2018, 2019гг. в размере 3026 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 30,92 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020г. в размере 17 457,13 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 59,35 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020г. в размере 7 239,58 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 24,61 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, уведомленного о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1, уведомленной о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, изложенные в иске, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете по месту жительства в УФНС по УР.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № с 09.08.2017 г. в размере ? доли, с 15.03.2017г. ? доли, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 10.07.2025г.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Расчет земельного налога судом проверен и найден верным, с ответчика подлежит взысканию земельный налог за 2017г. в размере 858 руб., за 2018г. в размере 1084 руб., за 2019г. в размере 1084 руб., а всего 3026 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени по земельному налогу за 2017г. в размере 15,20 руб. за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019г., по земельному налогу за 2018г. в размере 14,34 руб. за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г., по земельному налогу за 2019г. в размере 1,38 руб. за период с 02.12.2020г. по 10.12.2020г., а всего в размере 30,92 руб., которые подлежат взыскать с ответчика.

Административный ответчик 21.02.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность 05.02.2021г. В связи с чем административный ответчик является плательщиком страховых вносов.

Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования установлены Законом №167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее также – Закон №167-ФЗ).

Кроме того, отношения в связи с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Закон №212-ФЗ, утратил силу 01.01.2017 года, действовал на момент спорных правоотношений).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ к плательщикам страховых взносов относятся страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если законом не предусмотрено иное.

П.1 ст.6 Закона №167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Ст.11 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" №326-ФЗ от 29.11.2010г. к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Согласно пп.1,3,4 ст.23 НК РФ налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Соответственно, страховые взносы, исчисленные ответчику с учетом периода регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 21.02.2020г. за расчетный период 2020г. составляют по ОМС в размере 7239,58 руб., по ОПС в размере 17457,13 руб.

Требование № от 25.01.2021г. со сроком исполнения до 17.02.2021г., направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

Требования Инспекции административный ответчик не исполнил.

В связи с неуплатой страховых взносов в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени по страховым взносам по ОМС за период с 01.01.2021г. по 24.01.2021г. в размере 24,61 руб., по ОПС в размере 59,35 руб.

Расчеты истца по страховым взносам, пени судом проверены, найдены арифметически верными.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы на ОПС за 2020г. в размере 17 457,13 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 59,35 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020г. в размере 7 239,58 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 24,61 руб.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

В установленные ст. 48 НК РФ сроки (в течение 6 месяцев со дня срока исполнения требования № от 25.01.2021г.) 08.04.2021г. инспекция обратилась в суд за взысканием задолженности. 23.05.2022 мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № о взыскании спорной суммы задолженности.

24.12.2024 мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска УР вынесено определение об отмене судебного приказа №.

С административным иском истец обратился в суд 16.06.2025г., то в установленный законом срок, то есть в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета КБК 18201061201010000510, счет №03100643000000018500, БИК 017003983, Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, ИНН<***>, КПП 770801001, УИН 18201841230070378768) задолженность по оплате:

- земельный налог за 2017, 2018, 2019гг. в размере 3026 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 30,92 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020г. в размере 17 457,13 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 59,35 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020г. в размере 7 239,58 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 24,61 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) доход бюджета МО г.Ижевск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2025 года.

Судья: А.А. Владимирова