РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1495/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в Красноглинский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование требований указано, что ФИО1 (ИНН <***>) на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика, поскольку является плательщиком налога по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности следующих объектов недвижимости:

жилой дом с кадастровым номером 63:01:0335008:910, расположенного по адресу: <адрес>9

земельного участка с кадастровым номером 63:01:0335008:27, расположенного по адресу: <адрес>.

в отношении которых она не полностью исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2019,2020 гг. и налога на имущество за 2017, 2019, 2020 гг.

По обращению налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа <дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> выдан соответствующий судебный приказ, отмененный определением от <дата> по заявлению должника.

В связи с изложенным налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по обязательным платежам в сумме 9 013 рублей 85 копеек, в том числе: по налогу на имущество:

за 2020 г. в размере 1 804,99 руб.,

за 2019 г. в размере 1 805,00 руб., пени в размере 95,13 руб. за период с <дата> по <дата>,

за 2017 г. в размере 68,00 руб., пени в размере 10,31 руб. за период с <дата> по <дата>,

за 2014 г. пени в размере 0,08 руб. за период с <дата> по <дата>.

по земельному налогу:

за 2020 г. в размере 2 544,00 руб., пени в размере 8,27 руб. за период <дата> по <дата>,

за 2019 г. в размере 2 544,00 руб., пени в размере 134,07 руб. за период с <дата> по <дата>.

Представитель МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, об уважительности причин неявки суду не сообщил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом заказным письмом с уведомлением, не уведомила суд об уважительности своей неявки в судебное заседание, не просила об отложении рассмотрения дела, не направил представителя, либо письменные возражения.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания и не просившего о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом-функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 в оспариваемые периоды являлась собственником:

жилой дом с кадастровым номером 63:01:0335008:910, расположенного по адресу: <адрес>9 (12 месяцев из 12)

земельного участка с кадастровым номером 63:01:0335008:27, расположенного по адресу: <адрес> (12 месяцев из 12),

в отношении которых она не полностью исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2019, 2020 гг. и налога на имущество за 2017, 2019, 2020 гг.

Налоговым уведомлением от <дата> № ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2016 год в размере 2544,00 руб. и налог на имущество за 2014, 2016 гг. в размере 1915,00 руб. в срок до <дата>.

Налоговым уведомлением от <дата> № ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2017 год в размере 2544,00 руб. и налог на имущество за 2017 г. в размере 1805,00 руб. в срок до <дата> года

Налоговым уведомлением от <дата> № ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2019 год в размере 2544,00 руб. и налог на имущество за 2019 г. в размере 1 805,00 руб. в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговым уведомлением от <дата> № ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2020 год в размере 2544,00 руб. и налог на имущество за 2020 г. в размере 1804,99 руб. в срок до <дата>.

В связи с неоплатой в срок налогов налоговый орган ФИО1 последовательно выставил следующие требования уплате налогов:

- требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 68,00 рублей, пени в сумме 3,54 рублей в срок до <дата>,

- требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 00,00 рублей, пени в сумме 3,28 рублей в срок до <дата>,

- требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 00,00 рублей, пени в сумме 0,10 рублей в срок до <дата>,

- требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 00,00 рублей, пени в сумме 0,12 рублей в срок до <дата>,

- требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 00,00 рублей, пени в сумме 0,75 рублей в срок до <дата>,

- требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 00,00 рублей, пени в сумме 2,60 рублей в срок до <дата>.

- требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 1805,00 рублей, пени в сумме 95,13 рублей, по земельному налогу за 2019 год в сумме 2544,00 руб., пени в сумме 134,07 руб. в срок до <дата>.

- требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по налогу на имущество 2020 год в размере 1804,99 рублей, по земельному налогу за 2020 год в сумме 2544,00 руб., пени в сумме 8,27 руб. в срок до <дата>.

Налоговый орган <дата> обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ, отмененный определением от <дата> по заявлению должника.

Таким образом, в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, с раховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае сумма налогов, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от <дата> (<дата>) сумма нлогов, пени не превысила 10000 рублей, в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию в течение шести месяцев с дня истечения срока исполнения самого раннего требования, то есть до <дата> С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам за 2017, 2019, 2020 года и пени за 2014, 2017, 2019, 2020 года проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания недоимки и пени за указанные периоды подлежат удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка за указанные годы в заявленной налоговым органом сумме.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

на основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по обязательным платежам в общем размере 9 013 рублей 85 копеек (девять тысяч тринадцать) рублей 85 копеек), в том числе:

за 2020 г. в размере 1 804,99 руб.,

за 2019 г. в размере 1 805,00 руб., пени в размере 95,13 руб. за период с <дата> по <дата>,

за 2017 г. в размере 68,00 руб., пени в размере 10,31 руб. за период с <дата> по <дата>,

за 2014 г. пени в размере 0,08 руб. за период с <дата> по <дата>.

по земельному налогу:

за 2020 г. в размере 2 544,00 руб., пени в размере 8,27 руб. за период <дата> по <дата>,

за 2019 г. в размере 2 544,00 руб., пени в размере 134,07 руб. за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.