Решение по делу № 2А-997/2023 от 28.11.2023 - о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию, обязательства по их уплате прекращенными, обязании распределить уплаченную сумму, иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к <ФИО> о взыскании задолженности о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени.

Дело № 2а-997/2023

УИД 04RS0020-01-2023-001141-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Атрашкевич В.В. при секретаре Жалсановой А.Н. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по Республике Бурятия о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию, обязательства по их уплате прекращенными, обязании распределить уплаченную сумму, иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Управлению ФНС России по Республике Бурятия, ТОРМ МРИ ФНС России №8 по Республике Бурятия, указывая, что ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика получил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога - 1563,00 рублей, земельного налога - 2613,00 рублей, налога на имущество - 89,00 рублей, а всего 4265 рублей. В личном кабинете «Сбербанк Онлайн» ДД.ММ.ГГГГ произвел оплату в указанной сумме (4265 рублей). Позже, посетив личный кабинет налогоплательщика обнаружил, что произведённая им оплата не погасила задолженность по вышеуказанному налоговому уведомлению. При обращении за разъяснением, ответом от ДД.ММ.ГГГГ был уведомлен, что оплата поступила на единый налоговый счет и платеж распределен в уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 119 293.69 руб., в том числе:

- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 52603.20 руб.;

- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 12173.40 руб.;

- налог на профессиональный доход в размере 16 785.00 руб.;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 920.00 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 263.16 руб.;

- пени в размере 36548.93 руб.

Ранее он так же обращался с заявлением в ЛК налогоплательщика с подробным разъяснением задолженности,

С указанной задолженностью частично не согласен, поскольку возможность принудительного взыскания утрачена, суммы являются безнадежными к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной, а так же по следующим основаниям:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве ИП с применением УСН.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Бурятия вынесен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов и сборов, включая пени в сумме 24721,58 рублей, требования о взыскании 24 721,58 рублей являлись суммой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение за ДД.ММ.ГГГГ год.

При обращении его в Арбитражный суд с требованиями о признании не подлежащим исполнению названного акта, в ходе судебного заседания ИФНС отменила названный акт, вследствие чего он отказался от исковых требований, и производство по делу было прекращено.

Так же, решением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ИФНС было отказано о взыскании 3 796 руб. 84 коп.- суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 4-ый квартал ДД.ММ.ГГГГ года, 810 руб. 11 коп. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, период ДД.ММ.ГГГГ год.

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. и медицинское страхование в сумме 4 590 руб., пени за неуплату страховых взносов в размере 3 388, 89 руб. так же отказано, период ДД.ММ.ГГГГ года.

Постановлением ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ с него взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в сумме 42855 рублей, пени в сумме 1078 рублей, а всего - 43933 рублей. Указанная задолженность погашена (оплачена), период ДД.ММ.ГГГГ года.

Постановлением ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ с него взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в сумме 36238 рублей, пени в сумме 105,70 руб. а всего - 36343 руб. Указанная задолженность погашена (оплачена), период ДД.ММ.ГГГГ года.

Решением Северобайкальского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с него взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в сумме 38 381,30 рублей, в том числе пени в сумме 328,74 рублей. Указанная задолженность погашена (оплачена), период ДД.ММ.ГГГГ года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северобайкальского района Республики Бурятия № от ДД.ММ.ГГГГ с него повторно взыскана несуществующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в сумме 38 381,30 рублей, в том числе пени в сумме 328,74 рублей за тот же самый период (2020 год).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на его едином налоговом счете сформировано отрицательное сальдо в сумме - 119079.03руб., вышеуказанная задолженность не только является безнадежной к взысканию, но еще и частично погашена в сумме 118 657,3 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

На основании положений ст.ст. 44,59 НК РФ, просил суд

- признать сумму по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 119293,69 (ЕНС общее отрицательное сальдо) рублей, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

- обязать административных ответчиков распределить уплату налога по налоговому уведомлению уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения по начислению за ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога - 1563,00 рублей, земельного налога - 2613,00 рублей, налога на имущество - 89,00 рублей.

Управление ФНС России по Республике Бурятия обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просило взыскать с ответчика сумму задолженности по уплате налогов в размере 9200 руб. 05 коп.:

- налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 185 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поседений: налог в размере 100,16 руб.;

- налог на профессиональный доход в размере 4 935 руб;.

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 920 руб.;

- сумы пеней, в размере 3059,89 руб.

Также налоговый орган ходатайствовал о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанные дела по иску ФИО1 и по иску Управления ФНС России по РБ были объединены в одно производство.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанное ФИО1 в качестве ответчика по иску ТОРМ ИФНС России №8 по Республике Бурятия было заменено на Управление ФНС России по РБ, путем исключения ТОРМ из числа соответчиков по делу

В судебное заседание Административный истец ФИО1, его представитель ФИО2, представитель Управления ФНС России по РБ не явились, извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Участвуя ранее в рассмотрении дела, административной истец ФИО1 исковые требования по изложенным в иске доводам поддержал, возражал против удовлетворения иска Управления ФНС к нему о взыскании задолженности, полагал, что оснований для восстановления срока на обращение в суд не имеется.

Представитель ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании исковые требования ФИО1 поддержал, также полагал, что оснований для восстановления Управлению ФНС срока на обращение в суд с иском не имеется.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований ФИО1 и об отказе в удовлетворении иска Управления ФНС по Республике Бурятия по следующим основаниям.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 поименованного Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из материалов дела, предметом настоящего иска является заявленная административным истцом задолженность по уплате налогов, сборов, пени, имевшаяся на лицевом счете по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 119079,69 руб.,

Согласно представленных сведений и исследованных в судебном заседании документов, данная задолженность состоит из следующих сумм:

- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 52603.20 руб. 23400 руб. ( период ДД.ММ.ГГГГ г.), 29203 руб. 20 коп.(период ДД.ММ.ГГГГ г.)

- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 12173.40 руб.;4590 руб. (период ДД.ММ.ГГГГ г.), 7583,40 руб. (период ДД.ММ.ГГГГ г.)

- налог на профессиональный доход в размере 16785.00 руб.(2235 руб., 1200 руб. 1500 руб., 150 руб., 900 руб., 900 руб., 3900 руб., 1050 руб., 2250 руб., 1500 руб., 1200 руб.)

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 920.00 руб. которая состоит из суммы налога 735 руб. и суммы штрафа 185 руб.

- налог на имущество физических лиц – 1/6 доли жилого помещения по адресу <адрес> размере 263.16 руб. (остаток за период ДД.ММ.ГГГГ г. – 29,16 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ г. -71 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г. -78 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г. – 85 руб.)

- пени в размере 36334,27 руб.

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ Управлению ФНС России по РБ было отказано в восстановлении срока на подачу заявления о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб., и обязательное медицинское страхование 4590 руб., пени в размере 3 388,89 руб.

На основании вынесенного Арбитражным судом Республики Бурятия решения, Управлением ФНС России по Республике Бурятия ДД.ММ.ГГГГ было принято решение о списании с лицевого счета ФИО1 задолженности на сумму 42 530,81 руб., из которых 23400 руб. - страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за период 2017 г., 4590 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г., сумма пени 14540 руб. 81 коп.

Таким образом данные суммы исключены из лицевого счета ФИО1 ответчиком добровольно, оснований для принятия решения о признании указанных сумм безнадежными ко взысканию не имеется.

Как следует из материалов дела, решением Северобайкальского городского суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29203,20 руб., (за период ДД.ММ.ГГГГ года)., пеня 1265,96 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 7583,40 руб. (за период 2020 г.) пеня 382,74 руб.: всего в общей сумме 38381 руб. 30 коп.

Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, и на основании выданного судом исполнительного документа. ДД.ММ.ГГГГ Северобайкальским РОСП УФССП по РБ было возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Согласно исследованных документов, взысканные по решению суда с ФИО1 суммы задолженностей были зачислены службой судебных приставов с неверным КБК, как государственная пошлина, что повлекло их отражение на лицевом счете налогоплательщика ФИО1, как не погашенных.

Вместе с тем, поскольку данная сумма задолженности фактически является взысканной по решению суда, оплачена ответчиком в рамках исполнительного производства, возможность принудительного повторного взыскания данных сумм налоговым органом утрачена, в связи с чем суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29203,20 руб., (за период ДД.ММ.ГГГГ года)., пеня 1265,96 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 7583,40 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ г.) пеня 382,74 руб. более не могут выступать предметом взыскания и должны быть исключены из лицевого счета налогоплательщика эти обстоятельства, по мнению суда, являются основанием для удовлетворения требований ФИО1 в указанной части.

Как следует из ответа на запрос суда, до настоящего времени налоговым органом взысканные с ФИО1 суммы не засчитаны в счет погашения задолженности, и производится начисление пени, вместе с тем, том вопрос об обоснованности начисления налоговым органом пени на указанные суммы в рамках рассмотрения данного иска разрешен быть не может, поскольку требования административного истца заявлены исходя из положений ст. 59 НК РФ.

В настоящее время Управлением ФНС России по Республике Бурятия предъявлена ко взысканию с ФИО1 задолженность в размере 9200 руб. 05 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поседений: налог в размере 100,16 руб. ( в суммах 29 руб. 16 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ г. и 71 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г.)

- налог на профессиональный доход в размере 4 935 руб. ( 2235 руб.,1300 руб., 1500 руб.);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 920 руб., (состоит из суммы налога 735 руб. и суммы штрафа 185 руб.);

- также отдельно (повторно) предъявлен ко взысканию штраф в размере 185 руб.

- и сумы пеней, в размере 3059,89 руб.

Разрешая данные требования, суд приходит к следующему:

Как следует из представленных документов, налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования, которыми ФИО1 предлагалось оплатить задолженность:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, по штрафу в сумме 185 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на недвижимое имущество 142 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ г.) и пени 1,36 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы в сумме 3690 руб., налог на имущество 71 руб., задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование 29203,20 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование 7583,40 руб., а также пени 15584,76 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на профессиональный доход в сумме 2235 руб., пени 7,75 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на профессиональный доход в сумме 1200 руб., пени 1,56 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы 870 руб., налогу на имущество 71 руб., по страховым взносам на пенсионное страхование 8366,13 руб. страховым взносам на медицинское страхование 7583,40 руб., сумму пени 3373,13 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на профессиональный доход 1500 руб., пени 0,38 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Однако до указанного в требованиях времени ответчик обязанность по уплате пени в полном объеме не исполнил.

При обращении к мировому судье за взысканием задолженности,ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Северобайкальского района РБ был вынесен судебный приказ№ ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество в сумме 100,16 руб., пеня по налогу на имущество 15,36 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц 2068,54 руб., 14766,06 руб., пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 2096,98 руб., пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 4935 руб. – задолженность по налогу на профессиональный доход, 9,69 руб. пеня по налогу на профессиональный доход.

В связи с поступившими возражениями указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 4,5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №41, Высшего Арбитражного суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Учитывая, что судебный приказ №№ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а с исковым заявлением о взыскании суммы задолженности УФНС обратилось только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока более чем на 11 месяцев, доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока истцом не представлено, суд приходит к выводу, что срок для предъявления иска был пропущен без уважительных причин и оснований для взыскания с ответчика ФИО1 задолженности, заявленной в иске не имеется.

При этом суд учитывает, что копия определения об отмене судебного приказа была получена УФНС ДД.ММ.ГГГГ и в указанном случае у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок с момента вынесения определения мирового судьи, либо получения определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что ходатайство Управления ФНС России по РБ о восстановлении пропущенного срока обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Принимая во внимание, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании с ответчика суммы задолженности и соответствующих пени удовлетворению не подлежат.

Учитывая изложенное, в силу подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 суд приходит к выводу, что поскольку срок обращения налоговым органом пропущен, заявленные в иске суммы подлежат признанию безнадежными ко взысканию, а именно следующие суммы:

- налог на имущество 100,16 руб. ( в суммах 29 руб. 16 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ г. и 71 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г.)

- налог на профессиональный доход в размере 4 935 руб. (2235 руб.,1300 руб., 1500 руб.)

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 920 руб., (состоит из суммы налога 735 руб. и суммы штрафа 185 руб.)

- и суммы пеней, в размере 3059,89 руб.

Как следует из представленных сведений по запросу суда, начисление пени на указанные суммы производится до настоящего времени, вместе с тем, поскольку срок предъявления требований по основным суммам налога истцом пропущен, суд полагает, что подлежат признанию безнадежными ко взысканию суммы пени, начисленные на суммы основного долга.

Таким образом, за исключением указанных сумм на настоящее время суммами, по которым не принято судебных решений, являющихся предметом иска и числящихся на индивидуальном лицевом счете ФИО1, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ являются следующие задолженности.

- налог на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 78 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 85 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- налог на доходы за октябрь ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 150 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- налог на доходы за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 900 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- налог на доходы за декабрь ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 900 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- налог на доходы за февраль ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3 900 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на доходы за апрель ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1050 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на доходы за январь ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2250 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на доходы за февраль ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1500 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на доходы за август ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1200 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Всего в общей сумме налог на имущество 163 руб., налог на доходы – 11850 руб., всего 11850+163= 12013 руб.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Северобайкальского района Республики Бурятия №№ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 были взысканы налог на имущество в сумме 163 руб. а также налог на доходы в сумме 10650 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ.) Данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, в связи с чем срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ о взыскании данных сумм налоговым органом не пропущен, оснований для удовлетворения требований в указанной части не имеется.

По сумме налога на доходы за август ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1200 руб. оснований для признания её безнадежной ко взысканию также не имеется, поскольку срок уплаты данного налога наступил только ДД.ММ.ГГГГ и соответственно установленный положением ст. 48 НК РФ срок, в который налоговым органом могут быть предприняты меры к их взысканию не истек.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно информации, представленной Управлением ФНС по РБ платеж произведённый ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 4265 руб. был зачислен в счет уплаты недоимки по налогу «Упрощенная система налогообложения» задолженность по которой числилась на едином лицевом счете ФИО1 в момент уплаты.

Зачисление произведённой оплаты в счет задолженности было произведён налоговым органом в соответствии с положениями действующей в момент оплаты п. 8 ст. 45 НК РФ, в связи с чем, оснований для удовлетворения требования ФИО1 об обязании распределить уплаченную сумму, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Управлению ФНС России по Республике Бурятия отказать в восстановлении пропущенного срока подачи заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени.

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени - оставить без удовлетворения.

Исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия, удовлетворить частично.

Признать безнадёжными ко взысканию, числящиеся на лицевом счете ФИО1 ( ИНН №)

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29203,20 руб., (за период ДД.ММ.ГГГГ года).;

- суммы пени, начисленной за несовременную уплату взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1265,96 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 7583,40 руб. ( за период ДД.ММ.ГГГГ г.);

- суммы пени, начисленной за несовременную уплату взносов на обязательное медицинское страхование в размере 382,74 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 29 руб. 16 коп., за период ДД.ММ.ГГГГ г. и 71 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ г.;

- задолженность по налогу на профессиональный доход в суммах: 2235 руб.,1300 руб., 1500 руб.;

- задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 735 руб.;

- сумму штрафа 185 руб.;

- суммы пени, в размере 3059,89 руб.

- суммы пени, числящие на настоящее время на лицевом счете Руселевич В,Ф. и начисленные на суммы налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 29 руб. 16 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ г. и 71 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г., налог на профессиональный доход в размере 2235 руб.,1300 руб., 1500 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 735 руб., сумму штрафа 185 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1- отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение одного месяца.

Решение принято в окончательной форме 01 декабря 2023 года.

Судья В.В. Атрашкевич