УИИ - 05RS0№-24

Дело №а-978/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хасавюрт 14 апреля 2025 года

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Гереева К.З., с участием представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по ФИО6, при секретареФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО7 ФИО1 ФНС России по <адрес> о признании задолженности по налогам на имущество налогоплательщика безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО9 (ИНН <***>) является плательщиком транспортного налога.

На сегодняшний день за ней числится задолженность по транспортному налогу за 2014 год 30800 рублей, задолженность по пени составляет в сумме 31459,87 руб.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный срок, неисполнение или не надлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требовании об уплате налогов.

Она не получал ниуведомления об уплате налога, ни требования.С заявлением о взыскании недоимки за 2014 год по налогам в размере 30800 и пени в, сумме 31459,87 рублейналоговый орган в суд не обращался и им утрачена возможность его взыскания, но при этом не исключают его из лицевого счета.

В соответствии с подпунктом 4пункта 1статьи 59НК РФ безнадежным к взысканию признается задолженность, взыскание которых оказалось не возможным в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку спорная сумма недоимки по транспортному налогу образовалась за 2014год, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истёк. Установленные статьями 46,48,70 Налогового кодекса сроки не предпринимались никаких мер по взысканию этих сумм. Ни уведомлений, ни требовании об оплате она не получала, следовательно, отраженная на лицевом счете задолженность по страховым взносам, а также в справке о состоянии расчетов является безнадежной к взысканию.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списание установлено приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ№ЯК-7- 8/393@, действующим сДД.ММ.ГГГГ, которым в качестве документа являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п.п.4п.1 статьи59НК РФ предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего мотивированной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности по налогам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда. Соответственно учитывая, что п.п.4п.1 статьи 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ требует для вынесения решения о признании задолженности по налогу безнадежными к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта, в котором в резолютивной части было бы указано на утрату возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных статьей 59 НК РФ в праве обратится в суд с требованиями о признании налоговой задолженности не подлежащим взысканию в связи с истечением установленных статьями 46,48,70НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Таким образом, считаю, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных НК сроков ее взыскания, поскольку недоимка по транспортному налогу в размере 30800 руб., и пеня в размере 31459,87 руб., образовалась за 2014- год.

В связи с изложенным просит признать образовавшуюся за 2014 год задолженность по транспортному налогу в размере 30800 руб., и пени по налогу в сумме 31459,87, руб. к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной в связи с утратой возможности принудительного взыскания.

Административный истец ФИО2, будучи надлежаще извещенной о дне и времени слушания дела, на судебное заседание не явилась. При этом, в суд направила заявление в котором указывает, что поддерживает свои требования и просит удовлетворить их по изложенным в иске основаниям, а также рассмотреть дело в ее отсутствии, а состоявшееся по делу решение направить по месту ее жительства.

Представитель административного ответчика ФИО4 административный иск ФИО2 не признал, просил суд в удовлетворении иска отказать, пояснив, что он в настоящее время собирается предъявить в суд административное исковое заявление в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Выслушав представителя ФИО4, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований частично по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, административный истец, ФИО7 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

Подпункт 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 31, 32 Налогового кодекса РФ, налоговоый орган обязан осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками – физическими лицами установленных налогов.

Пунктом 2 статьи 45НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым кодексом.

В сроки, установленные налоговым законодательством, ФИО7 налоги не были уплачены, в связи с чем, налоговой инспекцией в ее адрес направлены были налоговые уведомления о погашении задолженности по имущественному налогу за следующие периоды:за 2014 год № от ДД.ММ.ГГГГг., в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указана была сумма налога в размере 34405рублей, подлежащая к уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога не позднее 01.10.2015г.;за 2015 и 2017гг. № от ДД.ММ.ГГГГг., в котором указана сумма налога в размере 61494 рублей, подлежащая к уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога не позднее 03.12.2018г.;за 2014 и 2016гг. № от ДД.ММ.ГГГГг., в котором указана сумма налога в размере 32040 рублей, подлежащая к уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога не позднее 01.12.2017г.;за 2017 и 2019гг. № от ДД.ММ.ГГГГг., в котором указана сумма налога в размере 33950 рублей, подлежащая к уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога не позднее установленного законодательством оналогах и сборах; за 2018 г. № от ДД.ММ.ГГГГг., в котором указана сумма налога в размере 10109 рублей, подлежащая к уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога не позднее 02.12.2019г.

В связи с не погашением ФИО2 задолженности по налогу в установленные в требованиях сроки, Межрайонная ИФНС России № по РД неоднократно обращалась мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с административного истца задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГг. постановлено: заявление ФИО2 об отмене судебного приказа удовлетворить и отменить судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимки по транспортному налогу и пени в размере 37305,74 рублей. При этом взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Аналогичное усматривается и из определения мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГг., которым отменен судебный приказ 2а-88/2019 от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании с ФИО2 в пользу МРИ Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимки по налогу с физических лиц и пени образовавшиеся за 2016г. в размере 32057,63 рублей.

Решением Хасавюртовского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГг. также было постановлено в удовлетворении административного иска МРИ ФНС России № по РД к ФИО2 о взыскании недоимки по имущественному налогу и пени отказать.

Из определения мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. также усматривается, что судебный приказа №а-350/2020 от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и земельному налогу с физических лиц и пени образовавшиеся за 2018г. в размере 10258,43 рублей, также отменен.

В силу п.1 ст.45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст.46 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № по делу № А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46и47НК РФ.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Кроме того, Пленум Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ в п. 20 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» разъяснил, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.

Между тем, по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п. 5 п.3 ст.44 и п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Материалами дела установлено и не оспаривался представителем административного ответчика, что общая сумма задолженности недоимки по налогам в размере 134758 рублей, изадолженность по пеням в сумме 32707,91 рублей образовались за налоговые периоды с 2014 по 2018 годы.

Соответственно у налогового органа отсутствует возможность принудительного взыскания указанной недоимки по налогам и задолженности по пеням в связи с истечением сроков, установленных законодательством Российской Федерации.

Частью 1 ст.62 КАС РФ установлена обязанность административного истца доказывать обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, если иной порядок распределения обязанностей доказывания не предусмотрен поименованным кодексом.

Доказательства принятия мер по принудительному взысканию указанных сумм в порядке, предусмотренном действующим налоговым законодательством представителем административного ответчика - Межрайонной ИФНС России № по РД в суд представлено не было.

Таким образом, в отношении указанной задолженности на дату подачи ФИО2 административного иска в суд истекли предусмотренные ст.ст.46,48,70 НК РФсроки на взыскание в принудительном порядкенедоимку по налогам и пеням, при отсутствии такого взыскания ранее, и следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в налоговых уведомлениях за 2014 год № от ДД.ММ.ГГГГг., за 2015 и 2017гг. № от ДД.ММ.ГГГГг., за 2014 и 2016гг. № от ДД.ММ.ГГГГг., за 2017 и 2019гг. № от ДД.ММ.ГГГГг., за 2018 г. № от ДД.ММ.ГГГГг., и в требовании № по состоянию на 12.02.2020г. задолженность ФИО2 по налогам на имущество вразмере 134758 рублей, и задолженность по пеням в сумме 32707,91 рублей являются безнадежными к взысканию.

В части удовлетворения требований ФИО5 об обязании списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по налогам и пеням с лицевого счета, суд отказывает, поскольку признание задолженности безнадежной к взысканию подразумевает под самой списание данной задолженности с ее лицевого счета.

При таких обстоятельствах, суд признает задолженности по налогам и пеням безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст. 175 -181 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО2 удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО8 (ИНН <***>) по налогам на имущество вразмере 134758 (сто тридцать чеыре тысяча семьсот пятьдесят восемь) рублей, и задолженность по пеням в сумме 32707,91 (тридцать две тысяча семьсот семь) рублей 91 копеек, безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной.

В остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хасавюртовский городской суд РД в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья К.З. Гереев