Решение по делу № 2А-1378/2025 от 29.05.2025

УИД № 16RS0036-01-2025-001311-16

Подлинник решения приобщён к административному делу № 2а-1378/2025

Альметьевского городского суда Республики Татарстан

дело № 2а-1378/2025

РЕШЕНИЕ

именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2025 года город Альметьевск

Альметьевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Сибиева Р.Р.,

при секретаре Ахметовой Г.Ф.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в режиме видео-конференц-связи административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО3 ФИО8 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан (далее – МрИФНС России № 16 по Республике Татарстан) обратилась в Альметьевский городской суд Республики Татарстан с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налогов, однако, в установленный срок оплата налогов ответчиком не была произведена. В связи с этим в адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налогов, которое также не было исполнено. В дальнейшем в адрес мирового судьи было направлено заявление о выдаче судебного приказа, которое было отменено ввиду поступивших от административного ответчика возражений.

Размер недоимки ФИО3 по налогам, которую просит взыскать налоговый орган, в общей сумме составляет 459 678 рублей 59 копеек, и состоит из:

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2023 год в размере 421 675 рублей 53 копеек;

- пени на отрицательное сальдо Единого налогового счёта за период времени с 31 октября 2023 года по 12 апреля 2024 года в размере 38 003 рубля 06 копеек.

В судебном заседании 25 марта 2025 года представитель административного истца ФИО1 уточнила заявленные требования, в связи с частичной оплатой недоимки, просила взыскать актуальную сумму недоимки недоимку по налогам на общую сумму 454 145 рублей 09 копеек, состоящую из: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2023 год в размере 416 142 рубля 03 копейки; пени на отрицательное сальдо Единого налогового счёта за период времени с 31 октября 2023 года по 12 апреля 2024 года в размере 38 003 рублей 06 копеек.

Представитель административного истца ФИО1 административный иск поддержала по изложенным в нём основаниям. При этом вновь уточнила заявленные требования, в связи с частичной оплатой недоимки, и просила взыскать актуальную сумму недоимки недоимку по налогам на общую сумму 399 678 рублей 88 копеек, состоящую из: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2023 год в размере 361 675 рублей 82 копеек и пени на отрицательное сальдо Единого налогового счёта за период времени с 31 октября 2023 года по 12 апреля 2024 года в размере 38 003 рублей 06 копеек.

Административный ответчик ФИО3 извещена, не явилась.

Представитель административного ответчика ФИО2 с административным иском не согласился, просил отказать в его удовлетворении по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Также пояснил, что ФИО3 представлена уточнённая налоговая декларация.

Руководствуясь статьями 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело при отсутствии административного ответчика ФИО3, извещённой надлежащим образом.

Изучив материалы дела, а также дело о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статьёй 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по налогам формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП)

Сальдо ЕНП представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем двадцать девятым п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

Пунктами 2 и 3 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз.3).

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 применила упрощенную систему налогообложения с объектом «доход-расход» совместно с патентной системой налогообложения.

Основным видом деятельности, заявленным при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, является <данные изъяты>

Административным ответчиком в МрИФНС России № 16 по Республике Татарстан 22 июня 2023 года была представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2023 год с заявленным доходом <данные изъяты> и суммой налога к уплате в размере <данные изъяты>

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан, нежилое помещение и земельный участок по адресу: <адрес> было реализовано административным ответчиком по договору купли-продажи нежилого помещения <данные изъяты>.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в отношении ФИО3 налоговым органом было выявлено, что в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2023 год налогоплательщиком не были отражены суммы полученных доходов за налоговый период, в результате чего не был исчислен налог в размере 10 процентов налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2023 год.

Таким образом, занижена сумма исчисленного в общем порядке налога за 2023 год в размере 429 510 рублей (4 300 000 рублей * 10%) - 490 рублей = 429 510 рублей.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 9 февраля 2024 года об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данным решением административному ответчику также был доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме 430 000 рублей.

Решение № от 9 февраля 2024 года об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обжаловано не было, вступило в законную силу.

При этом ранее налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от 18 сентября 2023 года № на сумму 28 083 рубля 86 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта, с установлением срока оплаты до 11 октября 2023 года.

Однако, в установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было, отрицательное сальдо единого налогового счёта не было погашено.

По состоянию на 12 апреля 2024 года сумма задолженности составляла 467 853 рублей 06 копеек, в том числе налог по УСН – 429 850 рублей, пени 38 003 рубля 06 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено не в полном объеме.

4 июня 2024 года мировым судьёй судебного участка № по Альметьевскому судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ № о взыскании вышеуказанной суммы недоимки по налогам с ФИО3

18 ноября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № по Альметьевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ № от 4 июня 2024 года был отменён ввиду поступления от ФИО3 письменных возражений относительно исполнения судебного приказа.

На дату 31 января 2025 года сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 554 025,15 руб., в том числе налог 426 020 руб. 53 коп.(УСН- 422 015 руб. 53 коп., налог на имущество -2158 руб., земельный налог - 1 874 руб.), пени 128 004 руб. 62 коп.).

На день рассмотрения административного иска размер задолженности по налогам, подлежащей взысканию с административного ответчика, согласно уточнённым налоговым органом требованиям, составляет 399 678 рублей 88 копеек, и состоит из:

- пени на отрицательное сальдо Единого налогового счёта за период времени с 31 октября 2023 года по 12 апреля 2024 года в размере 38 003 рублей 06 копеек.

Расчёт задолженности является математически верным.

Как установлено из исследованных материалов дела, налоговый орган своевременно в установленные законом сроки направил ответчику уведомления и требования об уплате налога, которые последним не были исполнены. Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате налога и пени были направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Доводы представителя административного ответчика ФИО2, изложенные в письменных возражениях, а также приведённые в предыдущих судебных заседаниях, о том, что после изменения актуальной суммы задолженности налогоплательщику ФИО4 налоговым органом должны были быть направлен новое уведомление и требование с установлением срока для оплаты изменившейся суммы задолженности, суд находит ошибочными.

В целом все доводы представителя административного ответчика, письменные возражения и представленные им документы сводятся к несогласию с результатами проведённой в отношении ФИО4 камеральной налоговой проверки, по результатам которой решением № от 9 февраля 2024 года налогоплательщику была доначислена задолженность в сумме 430 000 рублей, часть из которой на момент рассмотрения административного иска погашена.

Между тем, решение налогового органа № от 9 февраля 2024 года ФИО4 в установленном законом порядке обжаловано не было и вышестоящим должностным лицом или судом не отменено.

Подача ФИО4 на момент рассмотрения административного иска налогового органа уточнённой налоговой декларации, не свидетельствует о том, что результаты камеральной налоговой проверки, отражённые в № от 9 февраля 2024 года, являются ошибочными.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что уточнённое административное исковое заявление МрИФНС России № 16 по Республике Татарстан является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 12 491 рубль 95копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО3 ФИО9 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО10, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет соответствующего уровня недоимку по налогам на общую сумму 399 678 (триста девяноста девять тысяч шестьсот семьдесят восемь) рублей 88 копеек, состоящую из:

- пени на отрицательное сальдо Единого налогового счёта за период времени с 31 октября 2023 года по 12 апреля 2024 года в размере 38 003 (тридцати восьми тысяч трёх) рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО3 ФИО11 государственную пошлину в размере 12 491 (двенадцати тысяч четырёхсот девяносто одного) рубля 95 копеек в доход бюджета Альметьевского муниципального района Республики Татарстан.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Альметьевский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: Р.Р. Сибиев

Мотивированное решение по делу составлено 29 мая 2025 года.

Копия верна:

Судья Альметьевского городского суда

Республики Татарстан Р.Р. Сибиев

Решение вступило в законную силу

«_____ » ___________ 2025 года

Судья