Дело № 2а-1506/2022

УИД 14RS0019-01-2022-002341-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нерюнгри 25 ноября 2022 г.

Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Подголова Е.В., при секретаре Мелкумян Д.Л., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее УФНС по РС(Я)) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по РС(Я) в качестве налогоплательщика, имеет статус адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 года № 9 от 25 февраля 2021 года общая сумма дохода административного ответчика составила 765 269 рублей. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 года составляет 4 652 рубля 69 копеек, срок уплаты 01 июля 2021 года. В адрес налогоплательщика 26 июля 2021 года направлено требование № 14559 об уплате страховых взносов, пени с предоставлением срока добровольного исполнения до 25 августа 2021 года. Сумма неуплаченных страховых взносов на ОПС за период 2020 года составляет 4 652 рубля 69 копеек. Указывает, что налогоплательщик не исполнил полностью обязанность по уплате страховых взносов за период 2021 года. Административным истцом в адрес налогоплательщика 28 января 2022 года направлено требование № 13135 об уплате страховых взносов, пени с предоставлением срока для добровольного исполнения до 15 марта 2022 года. Сумма не уплаченных страховых взносов на ОПС составляет 32 448 рублей. 22 апреля 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу в размере 45 731 рубль 86 копеек, который был отменен на основании поступивших возражений административного ответчика 30 мая 2022 года. Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе сумму страхового взноса в размере 4 652 рубля 69 копеек за период 2020 года, сумму страхового взноса в размере 32 448 рублей за период 2021 года.

Административный истец УФНС по РС(Я) в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания уведомлено надлежащим образом, о причинах неявки последнего суду не сообщило.

Административный ответчик ФИО1 на судебном заседании с заявленными административными требованиями не согласилась, заявив о пропуске административным истцом срока для обращения в суд по налоговому требованию № 14559 от 26 июля 2022 года, указав, что ранее оплаченные суммы зачтены налоговым органом в счет страховых взносов за 2020 года, в связи с чем, задолженность отсутствует, в остальной части требований полагает, что основания для удовлетворения административного искового заявления отсутствуют в связи с уплатой предъявленной суммы страховых взносов за период 2021 года.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело без участия неявившегося представителя истца.

Суд, заслушав возражения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности адвокаты.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Из положений п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (в фиксированном размере 32 448 рублей з расчетный период 2020 года в редакции НК РФ № 276 от 09 ноября 2020 года); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, с учетом положений ст. 69 и ст. 70 НК РФ, требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката с 03 октября 2019 года, что подтверждается удостоверением № 889, выданного Управлением Министерства юстиции по РС(Я), с присвоением регистрационного номера 14/165 в реестре адвокатов Республики Саха (Якутия).

26 июля 2021 года налоговым органом УФНС России по РС(Я) в адрес административного ответчика, на основании положений ст. 11.2 НК РФ, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, направлено требование № 14559 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 4 652 рубля 69 копеек за период 2020, в срок до 25 августа 2021 года.

28 января 2021 года административным истцом путем размещения в личном кабинете налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено требование № 13135 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в фиксированном размере 32 448 рублей за период 2021 года со сроком исполнения обязательств по уплате страховых взносов до 15 марта 2022 года.

В сроки, указанные в требованиях № 14559 от 26 июля 2021 года и № 13135 от 28 января 2021 года, обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 61 г. Нерюнгри Республики Саха (Якутия) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 37 100 рублей 69 копеек.

22 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 61 г. Нерюнгри Республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ № 2а-1852/61-2022 о взыскании в пользу УФНС по РС(Я) с должника ФИО1 суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 37 100 рублей 69 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 37 г. Нерюнгри Республики Саха (Якутия), исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 61 г. Нерюнгри Республики Саха (Якутия) от 30 мая 2022 года, судебный приказ № 2а-1852/61-2022 от 22 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам, отменен на основании поступивших возражений административного ответчика.

Так, судом в ходе рассмотрения дела установлено, и подтверждается представленным расчетом административного истца, что у административного ответчика имеется недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2020 года в размер 4 652 рубля 69 копеек, за период 2021 года в размере 32 448 рублей.

Доказательств оплаты указанной задолженности перед налоговым органом, в силу обязательности страхователя по обязательному пенсионному обеспечению оплаты страховых взносов на пенсионное обеспечение, являющейся адвокатом, со стороны административного ответчика суду не представлено, материалы дела не содержат.

Так, расчет, представленный административным истцом, проверен судом и признается арифметического верным, какого-либо расчета, опровергающего доводы административного истца, административным ответчиком также не представлено. Вместе с тем, разрешая доводы административного ответчика, приведенные в возражениях последней в ходе судебного разбирательства, о пропуске административным истцом срока для обращения в суд по требованию о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение за 2020 год, оплатой недоимки, которая была зачтена в указанный период, а также оплатой суммы страховых взносов за 2021 год, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Исходя из положений, установленных п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение, указанного в требовании № 14559, направленном 26 июля 2021 года, составил с учетом начисленной пени 4 671 рубль 46 копеек.

Из материалов дела следует, что вышеприведенное требование из всех направленных административным истцом требований является самым ранним.

По состоянию на 17 декабря 2021 года размер недоимки по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с учетом начисленной пени составил 6 496 рублей 27 копеек, о чем налогоплательщику направлено требование № 62578 со сроком его исполнения 02 февраля 2022 года.

Таким образом, по состоянию на 17 декабря 2021 года размер недоимки по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов превысил размер 10 000 рублей, установленный ст. 48 НК РФ, требование в срок до 02 февраля 2022 года административным ответчиком исполнено не было, тогда как с заявлением к мировому судье судебного участка № 61 г. Нерюнгри Республики Саха (Якутия) о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам налоговый орган обратился 08 апреля 2022 года, о чем свидетельствует список № 18 внутренних почтовых направлений от 08 апреля 2022 года о направлении заявления посредством ФГУП «Почта России».

Определение об отмене указанного судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 37 г. Нерюнгри Республики Саха (Якутия), исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 61 г. Нерюнгри Республики Саха (Якутия), 30 мая 2022 года.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) посредством электронного документооборота через государственно-автоматизированную систему «Правосудие» 14 сентября 2022 года, то есть, в пределах срока, установленного налоговым законодательством, определенного в шесть месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, установленный срок для обращения в суд с настоящими требованиями, заявленными административным истцом, не пропущен.

Каких-либо оснований учитывать общую сумму задолженности, указанную в требовании № 14559 от 26 июля 2021 года по состоянию на 24 июля 2021 года в размере 45 428 рублей 18 копеек в рассматриваемой ситуации не имеется, так как указанная сумма носит информационный характер, указывает на имеющуюся общую задолженность, фактически не является требование об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа либо процентов, а, следовательно, не создает для налогоплательщика правовые последствия.

В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса.

Пункт 5 ст. 78 НК РФ гласит, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Указанные положения налогового законодательства, в их системной взаимосвязи не препятствуют налоговому органу самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных сумм налога в счет погашения недоимки по налогам, сборах, страховым взносам, пени, штрафов и процентов.

Так, из решений УФНС по РС(Я) о зачете излишне уплаченных налогов, представленных в материалы дела следует, что денежные средства уплаченные налогоплательщиком в размере 12 945 рублей 13 копеек, 1 495 рублей 04 копейки, 3 739 рублей 87 копеек, зачтены налоговым органом на страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за периоды с 01 января 2017 года, однако, недоимка по оплате страховых взносов в размере 4 652 рубля 69 копеек, в связи с наличием имеющихся задолженности, внесенными денежными средствами покрыта не была.

Кроме того, материалами дела подтверждается и, из чека по операции «Сбербанк Онлайн» не следует, что сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей, оплаченная административным плательщиком 09 февраля 2022 года, внесена за период 2021 года. То есть, оплата денежных средств в сумме 32 448 рублей была произведена без указания налогового периода.

Статьей 78 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога и ее зачет в счет предстоящих платежей, за исключением случаем, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу, сборам, страховым взносам либо финансовым санкциям. При возникновении такой ситуации, налоговый орган самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки или иной задолженности, возникшей у налогоплательщика, в целях обеспечения установленной законом обязанности по уплате налога, который произведен не вовремя.

Из указаний истца, приведенных в доводах на возражения административного ответчика следует, что оплаченная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в связи с отсутствие оплаты периода, зачтена в счет уплаты задолженности, образовавшиеся за периоды с 2018 года по 2020 год, а, следовательно, при наличии ранее возникшей задолженности по страховым взносам, в отсутствие в платежном документе указание на налоговый период, налоговый орган правомерно самостоятельно распределил и зачел поступившие денежные средства в счет погашения задолженности за более ранние налоговые периоды.

При таких обстоятельствах, принимая во внимания обстоятельства дела, установленные в ходе его рассмотрения, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2020 года в размере 4 652 рубля 69 копеек и за период 2021 года в размере 32 448 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 313 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2020 года в размере 4 652 рубля 69 копеек, за период 2021 года в размере 32 448 рублей, а всего 37 100 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 313 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия).

Судья Е.В. Подголов

Решение принято в окончательной форме 09 декабря 2022 года.