Дело № 2а-891/2022

УИД: 28RS0015-01-2022-001160-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Райчихинск 03 октября 2022 года

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Ю.М.,

при секретаре Шпартун Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС РФ № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Амурской области обратилась в Райчихинский городской суд Амурской области с настоящими требованиями к ФИО1, в обоснование требований указав, что ФИО1 ИНН №, являлся индивидуальным предпринимателем – налогоплательщиком единого налога на вмененный доход и обязан предоставлять в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена декларация за 1 квартал 2008 года с суммой к уплате 1 995 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплату налогоплательщик не произвел, в связи с чем, начислены пени. Кроме того, ФИО1 является плательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки. Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требований о добровольной оплате суммы недоимки и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные требованиями сроки и на дату направления искового заявления ответчик не исполнил законом возложенную обязанность по уплате налогов, пеней. В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления требования ответчиком не исполнены, задолженность по налогам и пеням составила 2 089,52 руб.

На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1, №, недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) – пеня в размере 19 рублей 92 копейки, недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) – пеня в размере 1 рубль 92 копейки, задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 995 рублей, пеня - 72 рубля 68 копеек.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС РФ № 2, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. В силу ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу или сбору. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Кроме этого, согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент составления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела - выписки из ЕГРИП от 05.052022 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с даты постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ, и являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог в сумме 1 995 рублей за 1 квартал 2008 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик ЕНВД не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 21 рубль 84 копейки.

Между тем, информации об обращении с административным исковым заявлением о взыскании ЕНВД в порядке гл. 32 КАС РФ отсутствует, при этом установленный НК РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в исковом производстве о взыскании задолженности по ЕНВД, истек.

Таким образом, материалы административного дела не содержат доказательств наличия судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по соответствующим налогам, взыскание пеней по которым является предметом настоящего спора. Соответственно, нельзя считать установленным, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов и имеются основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

С учетом данного обстоятельства, суд приходит к выводу о невозможности взыскания пени по ЕНВД в размере 21 рубль 84 копейки, при отсутствии в административном деле доказательств взыскания недоимки по указанному налогу, в связи с чем, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Рассматривая заявленные МИФНС № 2 по Амурской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - пункт 3 статьи 363 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 на праве собственности в период с 2017 по 2019 год принадлежало транспортное средство Тойота Королла, 1988 года выпуска, гос.регистрационный знак <***>.

Согласно разъяснениям п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Прогрессовскому судебному участку отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам по причине того, что требования не являются бесспорными. Определение мирового судьи обжаловано не было.

Согласно налоговым уведомлениям налогоплательщику был начислен транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 045 руб. за 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 950 руб. за 2018 год. В установленные сроки транспортный налог ответчиком не оплачен, в связи с чем ему были начислена пеня в размере 72 рубля 68 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования об уплате суммы недоимки и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налогоплательщику предлагается добровольно заплатить недоимки и пени в сроки до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Требования об исполнении налоговых обязательств ФИО1 проигнорировано.

Неисполнение указанных требований послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

Судом изучен представленный административным истцом расчет пеней по задолженности ФИО1 по транспортному налогу. Данный расчет суд признает верным, соответствующим положениям Налогового кодекса РФ. Расчет административным ответчиком не оспорен. Порядок взыскания пеней с административного ответчика, направления в его адрес требований, уведомлений об уплате налогов, пеней, регламентированный Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюден.

Поскольку материалами дела подтверждаются доводы административного истца о нарушении административным ответчиком сроков уплаты налогов, то в силу ст. 75 НК РФ административным истцом административному ответчику обосновано начислены пени на задолженность.

На основании изложенного, с учетом требований закона, соблюдения административным истцом срока на обращение с настоящим административным иском в суд, по мнению суда, заявленные МИФНС России № 2 по Амурской области административные исковые требования к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области к ФИО1, административные исковые требования о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области транспортный налог с физических лиц в размере 1 995 рублей, пеня в размере 72 рубля 68 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста рублей) 00 копеек.

В удовлетворении административных исковых требованиях Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области о взыскании с ФИО1, задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход в размере 21 рубль 84 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Райчихинский городской суд в течение месяца со дня вынесения, то есть с 07 октября 2022 года.

Председательствующий Ю.М. Кузнецова