Дело №а-814/2025

39RS0№-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что согласно информационного ресурса УФНС России по Калининградской области ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве адвоката и обязана уплачивать страховые взносы.

Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в связи с чем за 2023г. образовалась недоимка по страховым взносам, начисленным в фиксированном размере в сумме № руб.

Указывают о начислении пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Управлением направлялось ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ 2а-3593/2024, отмененный на основании поступивших возражений должника мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму №.: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированному размере за 2023 г. в сумме № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указывала, что не платила страховые взносы за 2023 год.

Заслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, требование в рамках ЕНС выставляется при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика; до исполнения требования, выставленного впервые в рамках ЕНС, новые требования не формируются до перехода отрицательного сальдо ЕНС через 0.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Налоговым органом в рамках ЕНС ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к оплате: с земельный налог с физических лиц в размере № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения - в размере № руб., пени в размере № руб. Срок оплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35).

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из пояснений налогового органа и материалов дела мирового судьи 1-го судебного участка <адрес> №а-2250/2024, первоначально по требованию в рамках ЕНС налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать задолженность за период с 2019 по 2022 год, в том числе по налогам № руб. №., пени в размере № коп., которые согласно приложенного расчета были исчислены на ДД.ММ.ГГГГ и на совокупную обязанность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с минусом пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

Мировым судьей 1-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-2250/2024, которым взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020-2022 в размере № руб. страховые взносы на ОПС за 2020-2021 в размере № руб., транспортный налог за 2022 год в размере №.

В связи с наличием вступившего в законную силу судебного приказа, и образовании после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 1-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-23593/2024, которым взыскана задолженность за 2023 год, в том числе по налогам – №., пени № руб.

На основании заявления налогоплательщика судебный приказ №а-23593/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ Л.д. 6).

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, учетом вышеприведенных положений Налогового Кодекса РФ, срок обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

Судебный приказ по делу 2а-2250/20204 отменен на основании заявления налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ч. 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ - выходной день, то срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, за 2023 год переносится на ДД.ММ.ГГГГ.

Фиксированный размер страховых взносов за 2023 год составляет № руб. Для военных пенсионеров размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование - № совокупного фиксированного размера.

ФИО1 не отрицала, что не уплачивала страховые взносы за налоговый период 2023 год.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере №

С учетом неуплаты страховых взносов за 2023 год требования налогового органа о взыскании страховых взносов за 2023 год обоснованны и подлежат удовлетворению.

Как следует из письменных пояснений налогового органа в рамках дела 2а-2849/2024 (л.д. 58-61 дела 2а-2849/2024) и решения Межрегиональной инспекции ФНС России по <адрес> по жалобе от ДД.ММ.ГГГГ №/И, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС в размере №

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2849/2024 по административному делу по иску ФИО1 к УФНС по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию (с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении описки), судом постановлено: признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1: недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2020 год в размере 32448 руб. 00 коп., пени начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме №.; недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере №., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.; пени, начисленную на недоимку по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год, страховых взносов на ОМС за 2020 год – в общей сумме недоимки № коп. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № коп.; неуплаченную совокупную пени, начисленную на недоимку по уплате страховых взносов на ОПС за 2020, страховых взносов на ОМС за 2020, исходя из размера недоимки в общей сумме № коп. – за период с ДД.ММ.ГГГГ. Исключить из единого налогового счета ФИО1 записи, соответствующие суммам признанной безнадежной ко взысканию задолженности.

По жалобе ФИО1 в части неправомерного отражения задолженности в сальдо ЕНС Межрегиональной инспекцией ФНС России по <адрес> принято решение по жалобе от ДД.ММ.ГГГГ №/И, которым установлено, что из информации, представленной УФНС по <адрес>, в отношении недоимки по земельному налогу за 2014– №. Управлением меры взыскания своевременно не принимались; в отношении СВ на ОПС за 2019 № – ОСП <адрес> задолженность взыскана в полном объеме, исполнительное производство 143628/21/39004-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, взысканные денежные средств неправомерно зачтены в счет погашения недоимки за 2018; в отношении СВ на ОПС за 2020 – 32448, за 2021 – № Управлением меры взыскания своевременно не принимались; в отношении СВ на ОМС за 2018 - № руб. меры взыскания своевременно не принимались; в отношении СВ на ОМС за 2020 – № руб., за 2021 – № руб. управлением меры взыскания своевременно не принимались. На основании изложенного Межрегиональной инспекцией ФНС России по <адрес> принято решение в соответствии с п. 3 ст. 140 НК РФ о признании незаконным включения в сальдо ЕНС заявителя по состоянию на 0ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в общей сумме № руб., по СВ на ОПС в общей сумме № руб., по СВ на ОМС в общей сумме № руб., а также задолженности по соответствующим указанным недоимкам суммам пени.

Таким образом, сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ по расчету налогового органа с учетом вышеизложенного составляло только транспортный налог за 2021 - № руб.

Между тем, ФИО1 в рамках рассмотрения дела представлен платеж №. от ДД.ММ.ГГГГ с указанием назначения платежи транспортный налог с физических лиц, оплаченный по УИН налогового уведомления о начислении транспортного налога за 2021 год (л.д. 126-128 дела 2а-2849/2024), который не был налоговым органом зачтен в счет оплаты транспортного налога за 2021 год, что является неправомерным, поскольку указанный платеж подлежал зачету как уплаченный по УИН налогового уведомления за транспортный налог за 2021 год.

Как следует из ответа л.д. 58-60 дела 2а-2849/2024, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили платежи: ДД.ММ.ГГГГ – №.

Также, как следует из сообщения налогового органа, зачтены уплаты ЕНП налогоплательщиком – ДД.ММ.ГГГГ – №

С учетом решения Межрегиональной инспекцией ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №/И, платежи подлежали распределению №.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

При этом налоговый орган насчитывает недоимку №

Учитывая изложенное, требования о взыскании пени в размере № удовлетворению не подлежат.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере №. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №, зарегистрированной по адресу: <адрес> - 14, в пользу УФНС по <адрес> Федерации страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере №.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> - 14, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.03.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2

Решение не вступило в законную силу 04.03.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле №а-814/2025 в Московском районном суде <адрес>

Помощник