Решение по делу № 2А-178/2025 от 28.04.2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Похвистнево Самарской области

Похвистневский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Карамзиной Ю.В., при секретаре Китаевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-178/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) ответчик является лицом, обязанным уплачивать налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16000,00 рубля, которое до настоящего времени не погашено. Задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 11850,84 рубля, в т.ч. пени в сумме 11850,84 рубля, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из которых: пени на недоимку по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 522,47 рубля (недоимка по налогу: 26545,00 рубля), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3053,28 рубля (недоимка по налогу: 29354,00 рубля), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3220,99 рубля (недоимка по налогу: 29354,0 рубля) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3220,99 рубля (недоимка по налогу: 32448,00 рубля) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 294,23 рубля (недоимка по налогу: 2355,10 рубля), в общей сумме 7090,97 рубля; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ размере 1319,88 рубля (недоимка по налогу 6884,00 рубля), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1102,83 рубля (недоимка по налогу: 8426,00 рубля), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,40 рубля (недоимка по налогу: 611,56 рубля), в общей сумме 2499,11 рубля. Таким образом, задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС составляла 9590,08 рубля. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов и установленные законодательством о налогах сборах сроки в размере 3086,28 рубля, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьёй судебного участка № Похвистневского судебного района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № который отменен ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ФИО1 административным истцом направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43526,82 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносам, пеням, штрафа, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается документально. Требование об уплате задолженности ответчиком получено, но не исполнено. Ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец, с учётом уточнённых исковых требований, просил взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10350,84 рубля, в том числе: пени в сумме 7264,56 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 3086,28 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще, предоставила ходатайство о применении срока исковой давности.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено законом.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствие с п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

В соответствие с п.2 ст. 11 НК РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании п.1, п.3, п.4 ст. 75 НК РФ, если иное не установлено законом, на сумму недоимки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствие с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.2 и п.16 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности по налогу, а также пени и штрафа в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п.4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Действующим законодательством установлены специальные сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением. Так, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст. 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в суд подается административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 (ФИО4) В.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 не исполнила обязательства по уплате страховых взносов в установленный законом срок, в связи, с чем на недоимку исчислены пени.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени в адрес ответчика административным истцом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 23208,62 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 9037,56 рубля и пени в сумме 11280,64 рубля, а всего 43526,82 рубля (л.д.10).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС № по Самарской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 44624,54 рубля (л.д.12).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по Самарской области задолженности в общем размере 15435,54 рубля, в том числе: пени в размере 12468,88 рубля; страховые взносы ОМС в размере 611,56 рубля за ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы ОПС в размере 2355,1 рубля за ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету сумм пени дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14500,00 рубля.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 производилась уплата задолженности:

ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,00 руб. данная сумма легла в счет погашения по Страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,00 руб. данная сумма легла в счет погашения по Страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,00 руб. данная сумма легла в счет погашения по Страховым взносам в бюджет фонда обязат.мед.страхования за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,00 руб. данная сумма легла в счет погашения по Страховым взносам в бюджет фонда обязат.мед.страхования за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в размере 1500,00 руб. данная сумма легла в счет погашения по Страховым взносам в бюджет фонда обязат.мед.страхования за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,00 руб. данная сумма легла в счет погашения по Страховым взносам в бюджет фонда обязат.мед.страхования за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000,00 руб. данная сумма легла в счет погашения по Страховым взносам в бюджет фонда обязат.мед.страхования за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000,00 руб. данная сумма легла в счет погашения

по Страховым взносам в бюджет фонда обязат.мед.страхования за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 500,00 руб., по Страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4500,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000,00 руб. данная сумма легла в счет погашения: по Страховым взносам в бюджет фонда обязат.мед.страхования за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 326,00 руб., по Страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4674,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в размере 10000,00 руб. данная сумма легла в счет погашения по Страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ г.

ДД.ММ.ГГГГ в размере 4647,00 руб. данная сумма легла в счет погашения: по Страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1679,52 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по Страховым взносам в бюджет фонда обязат.мед.страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 611,56 руб., по Страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2355,10 руб., по Пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика в размере 0,82 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. в размере 678,18 руб., данная сумма легла в счет погашения пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в размере 1500,00 руб. данная сумма легла в счет погашения пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика за ДД.ММ.ГГГГ

Однако, на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного

мировым судьей судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области по делу №, с ФИО1 (ФИО5 В.С. взыскана задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 40874,00 рубля (32448,00 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 8426,00 рубля – страховые взносы на обязательное медицинское страхование) и пени в сумме 69,48 рубля (л.д.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 40943,48 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ было сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ и вручено ФИО1 (ФИО6 В.С. ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность оплачена ФИО1 в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство о взыскании налоговой задолженности в сумме 40943,48 рубля, возбужденное на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40, 87).

Статус индивидуального предпринимателя ответчика прекращен ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, исчисление пени на оплаченную задолженность за период с даты оплаты и отнесение вновь поступивших платежей в счет оплаченной задолженности по страховым взносам не представляется возможным.

Оценивая в совокупности изложенное, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований и взыскания с ответчика задолженности по пени за указанный период.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Похвистневский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 16.05.2025.

Судья Ю.В. Карамзина