РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 октября 2023 года г.Венев

Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Зайцевой М.С.,

при секретаре Бочарниковой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-515/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Тульской области, с 22 июля 2011 года по 14 декабря 2020 года являлся предпринимателем.

В указанном периоде ФИО1 является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

-за 2020 год на обязательное пенсионное страхование 30965 рублей 16 копеек, на обязательное медицинское страхование – 8040 рублей 94 копейки.

По страховым взносам выставлено требование от 26 января 2018 года №2059 за период 2017 год по страховым взносам ОПС, от 1 марта 2018 года №5579 за период 2017 года по страховым взносам ОМС, от 17 января 2019 года №977 за период 2018 года по страховым взносам.

16 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка №10 Веневского судебного района вынесен судебный приказ №2а-733/2021, который 22 июня 2021 года направлен в ОСП по Веневскому району для принудительного исполнения.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику по месту регистрации направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: по страховым взносам ОМС и страховым взносам ОПС за 2019 год №635 от 15 января 2020 года сроком исполнения до 10 февраля 2020 года. В установленный срок требование не исполнено.

В связи с неисполнением требований об уплате налога №635 от 15 января 2020 года в установленный срок налоговым органом в ОСП Веневского района направлено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 3 марта 2020 года №1421 о взыскании страховых взносов за расчетный период 2019 года.

6 марта 2020 года по вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство №50918014/7105-ИП.

По страховым взносам за период 2020 года выставлено требование от 15 февраля 2021 года №25410 со сроком исполнения до 13 апреля 2021 года.

11 июня 2021 года мировым судьей судебного участка №10 Веневского района вынесен судебный приказ №2а-1146/2021, который 13 сентября 2021 года направлен в ОСП Веневского района для принудительного исполнения.

ФИО1 за несвоевременную уплату налоговых платежей выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате налога от 17 июля 2022 года №150249 за период 2017-2020 годы страховые взносы ОПС пени в размере 4897 рублей 73 копейки, страховые взносы ОПС пени в размере 3150 рублей 95 копеек, страховые взносы ОПС пени в размере 6681 рубль 59 копеек, страховые взносы ОПС пени в размере 5889 рублей 98 копеек, страховые взносы ОМС пени в размере 1148 рублей 61 копейка, страховые взносы ОМС пени в размере 818 рублей 23 копейки, страховые взносы ОМС пени в размере 1469 рублей 99 копеек, страховые взносы ОМС пени в размере 1152 рубля 57 копеек со сроком исполнения до 9 сентября 2022 года.

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №10 Веневского судебного района на взыскание задолженности по налогам и пени.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка №10 Веневского судебного района 16 июня 2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Полагает, что Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 4589 рублей 40 копеек (за 2017 год – 1152 рубля 57 копеек, за 2018 год - 1469 рублей 99 копеек, за 2019 год – 1148 рублей 61 копейка, за 2020 год – 818 рублей 23 копейки); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 20620 рулей 25 копеек (за 2017 год – 5889 рублей 98 копеек, за 2018 год - 6681 рубль 59 копеек, за 2019 год – 4897 рублей 73 копеек, за 2020 год – 3150 рублей 95 копеек), всего в сумме 25209 рублей 65 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Согласно ч.2 ст.96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий. Вместе с извещением в форме судебной повестки или заказного письма лицу, участвующему в деле, направляются копии процессуальных документов. Направленные в адрес ответчика судебные повестки вернулись в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения».

Как следует из рапорта УУП ГУУП ПП «Мордвесский» ОМВД России по Веневскому району ФИО5 от 4 октября 2023 года им осуществлялся выезд по адресу: <адрес>, с целью установления местонахождения ФИО1 В ходе выезда установлено, что по вышеуказанному адресу проживают ФИО2, ФИО3, со слов которых установлено, что ФИО1 по данному адресу не проживает около 5 лет, возможно уехал на юг, контактные данные неизвестны. В ходе выезда установить местонахождение ФИО1 не представилось возможным.

Определением Веневского районного суда Тульской области от 04 октября 2023 года в соответствии с ч.4 ст.53 КАС РФ представителем административного ответчика ФИО1 назначен адвокат Мухамедшина С.В., предоставившая удостоверение № 880 от 21 января 2011 года и ордер № 275288 от 5 октября 2023 года, которая в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного истца, поскольку истцом не представлено сведений о гашении основной задолженности по налогам ответчика.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав доводы представителя административного ответчика адвоката Мухамедшиной С.В., исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст.57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст.420 объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Так, в соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на дату возникновения у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 30965 рублей 16 копеек за расчетный период 2020 года;

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 год, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8040 рублей 94 копейки за расчетный период 2020 года.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

При этом в соответствии с п.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был поставлен на учет в УФНС по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя 22 июля 2011 года, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 14 декабря 2020 года, что подтверждается выпиской из ЕГР ИП по состоянию на 6 сентября 2023 год.

Также судом установлено, что на основании ст.69 Налогового кодекса РФ ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 2059 от 26 января 2018 года за период 2017 года по страховым взносам ОПС, №5579 от 1 марта 2018 года за период 2017 года по страховым взносам ОМС, №977 от 17 января 2019 года за период 2018 года по страховым взносам.

16 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка №10 Веневского района вынесен судебный приказ №2а-733/2021 по взысканию недоимки по налогам с ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 49945 рублей, пеня в размере 2057 рублей 86 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 10430 рублей, пеня в размере 403 рублей 67 копеек, на общую сумму 62 836 рублей 53 копейки за 2016-2018 г.г.

22 июня 2021 года судебный приказ №2а-733/2021 направлен в ОСП Веневского района для исполнения.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику по месту регистрации направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: по страховым взносам ОМС и страховым взносам ОПС за 2019 года №635 от 15 января 2020 года сроком исполнения до 10 февраля 2020 года. В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением требований об уплате налога №635 от 15 января 2020 года в установленный срок, в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом в ОСП Веневского района Тульской области направлено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 3 марта 2020 года №1421 о взыскании страховых взносов за расчетный период 2019 года.

6 марта 2020 года по вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство №50918014/7105-ИП.

По страховым взносам за период 2020 года в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено требование от 15 февраля 2021 №25410 со сроком исполнения до 13 апреля 2021 года.

11 июня 2021 года мировым судьей судебного участка №10 Веневского судебного района вынесен судебный приказ №2а-1146/2021, по взысканию с ФИО1 недоимки по налогам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 30965 рублей 16 копеек, пени в размере 206 рублей 18 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8040 рублей 94 копейки, пени в размере 53 рублей 54 копеек, на общую сумму 39 265 рублей 82 копейки за 2020 г.

13 сентября 2021 года судебный приказ №2а-1146/2021 направлен в ОСП Веневского района для принудительного исполнения.

Судом также установлено, что ФИО1 за несвоевременную уплату налоговых платежей выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате налога от 17 июля 2022 года №150249 за период 2017-2020 годы страховые взносы ОПС пени в размере 4897 рублей 73 копеек, страховые взносы ОПС пени в размере 3150 рублей 95 копеек, страховые взносы ОПС пени в размере 6681 рубль 59 копеек, страховые взносы ОПС пени в размере 5889 рублей 98 копеек, страховые взносы ОМС пени в размере 1148 рублей 61 копейка, страховые взносы ОМС пени в размере 818 рублей 23 копейки, страховые взносы ОМС пени в размере 1469 рублей 99 копеек, страховые взносы ОМС пени в размере 1152 рубля 57 копеек со сроком исполнения до 9 сентября 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Веневского судебного района Тульской области от 16 июня 2023 года в принятии заявления УФНС о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по страховым взносам на ОПС (на выплату страховой пенсии) в размере 20620 рублей 25 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в размере 4589 рублей 40 копеек, на общую сумму 25209 рублей 65 копеек отказано.

Обстоятельства направления указанных требований по имеющемуся у налогового органа по состоянию на дату направления указанного требования адресу ФИО1 подтверждаются документами, имеющимися в материалах дела, и в силу п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ они считаются полученными административным ответчиком.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 установленные налоговым законодательством сроки требования об уплате пени налоговым органом соблюдена.

В соответствии с п.2 ст.45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Порядок уплаты страховых взносов определен в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям пунктов 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено выше, срок уплаты пени по страховым взносам по направленному административному ответчику требованию определен до 9 сентября 2022 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок предъявил к взысканию с ФИО1 пени по вышеуказанному требованию, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье 16 июня 2023 года.

Таким образом, задолженность ФИО1 за расчетные периоды 2017-2020 годы составляет: пени (по ОМС) в сумме 4589 рублей 40 копеек, пени (по ОПС) в сумме 20620 рублей 25 копеек.

Рассматриваемое административные исковое заявление направлено в суд 28 августа 2023 года, что подтверждается почтовом конвертом, поступило в суд 4 сентября 2023 года, что следует из штампа входящей корреспонденции (вх.№4680).

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания пени в судебном порядке (с учетом перерыва срока в связи с подачей заявления о выдаче судебного приказа мировому судье), суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Как следует из административного искового заявления, административным истцом предъявляется к взысканию за 2017-2020 годы пени в общей сумме 25209 рублей 65 копеек.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, обязанность по уплате в полном объеме страховых взносов за 2017-2020 годы административным ответчиком исполнена с нарушением сроков, что подтверждается материалами исполнительного производства №32957/21/71005-ИП от 23.07.2021, №42874/21/71005-ИП от 24.09.2021 (л.д. 53-69).

Из представленного административным истцом расчета пени, исчисленных на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017-2020 год, в размере 20620 рублей 25 копеек, следует, что за период с 1 января 2017 года размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составляет 20620 рублей 25 копеек.

Также из вышеуказанного расчета усматривается, что размер пени за период с 1 января 2017 года по страховым взносам за 2017-2020 годы, на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, составляет 4589 рублей 40 копеек.

Данный расчет проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает и административным ответчиком не оспаривался. Период взыскания пени обоснованно определен налоговым органом с учетом положений п.5 ст.430 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2020 годы, в размере 20620,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-202 годы, в размере 4589,40 руб.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 года № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с частью третьей статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 Гражданского кодекса РФ, в частности на указанную пеню не распространяются требования статьи 331 Гражданского кодекса РФ об обязательности письменной формы неустойки.

В силу изложенного, применение по аналогии статьи 333 Гражданского кодекса РФ и уменьшение размера подлежащей уплате пени невозможно.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования Веневский район с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 956 рублей 29 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 4589 рублей 40 копеек (за 2017 год – 1152 рублей 57 копеек, за 2018 год - 1469 рублей 99 копеек, за 2019 год – 1148 рублей 61 копейка, за 2020 год – 818 рублей 23 копейки); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 20620 рублей 25 копеек (за 2017 год – 5889 рублей 98 копеек, за 2018 год - 6681 рубль 59 копеек, за 2019 год – 4897 рублей 73 копейки, за 2020 год – 3150 рублей 95 копеек), итого 25209 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Веневский район государственную пошлину в размере 956 рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Веневский районный суд Тульской области в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий