Дело №2а-1679/2025
УИД № 22RS0013-01-2025-000845-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июля 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Ю.В.Сидоренко,
при секретаре С.В.Анохиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО5 задолженности по пени в размере 1796,17 руб.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО2 ФИО6 состоит на учете в качестве налогоплательщика.
В адрес ФИО2 ФИО7 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.
По состоянию на 20 сентября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18460,17 руб., в том числе налог – 16664 руб., пени – 1796,17 руб.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16664 руб.;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1796,17 руб.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 года составила 32197,02 руб.
Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила 1796,17 руб.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО2 ФИО8 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1796,17 руб.
Административный истец-представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.
Административный ответчик ФИО2 ФИО9 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Административный ответчик представила в суд заявление, в котором указала, что Бийским городским судом Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №, которым Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю было отказано в удовлетворении требований, при этом, как отражено в решении, сумма в размере 1796,17 руб. вошла в сумму 84303,48 руб.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, штрафа со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 г. Бийска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № был вынесен и.о. мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом было подано в установленный законом шестимесячный срок.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 г. Бийска Алтайского края был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу Почты России), также в установленный законом срок.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности.
Разрешая административные исковые требования, суд исходит из следующего.
В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 года включительно (пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.
Межрайонная ИНФС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Бийский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО10 с учетом последовавшего уточнения требований о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11291,32 руб.
Решением Бийского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> оставлены без удовлетворения в полном объеме. Решение не обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
В решении суда, что у ФИО2 ФИО11 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствовала задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 26849,97 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 215 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 1080,72 руб., а также по земельному налогу в размере 399,33 руб.
Принимая во внимание, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, а сами пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, учитывая вышеприведенные судебные акты, согласно которым недоимка не подлежала взысканию ввиду ее оплаты или в связи с несоблюдением порядка и срока ее взыскания, а также принимая во внимание сведения о произведенных административным ответчиком платежах и вышеприведенные положения решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов», суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскании с ФИО2 ФИО12 пеней, начисленных по состоянию на 31 декабря 2022 года по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество за 2016-2020 годы, по земельному налогу за 2014-2018 годы.
Как следует из материалов дела, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3652 руб. По состоянию на 31 декабря 2022 года указанный налог оплачен не был, в связи с чем недоимка по нему в размере 3652 руб. была перенесена в ЕНС.
Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года за административным ответчиком числилась только задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 3652 руб.
Согласно информации, представленной административным истцом, из КРСБ в ЕНС была перенесена задолженность ФИО2 ФИО13 по налогам в сумме 32197,02 руб., а именно по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 26849,97 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 215 руб., за 2020 год в размере 1080,72 руб., за 2021 год в размере 3652 руб., земельного налога в размере 399,33 руб. В связи с поступлением платежей от 28 декабря 2022 года в уплату страховых взносов в размере 34445 руб. и 8766 руб. указанные суммы были зачтены в счет оплаты вышеуказанной задолженности, после чего 1 января 2023 года образовалось положительное сальдо ЕНС в сумме 11013,98 руб. (34445 + 8766 – 32197,02).
Вместе с тем вышеприведенный зачет не является правомерным.
Как было указано выше, по состоянию на 31 декабря 2022 года задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 26849,97 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 215 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 1080,72 руб., а также по земельному налогу в размере 399,33 руб. у административного ответчика отсутствовала и не подлежала отражению в сальдо ЕНС, а потому в счет ее погашения не могли быть зачтены поступившие от административного ответчика суммы.
Кроме того, как следует из материалов дела, в том числе из представленных административным ответчиком квитанций, 27 декабря 2022 года ФИО2 ФИО14 оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере за 2022 год в размере 8766 руб., что следует в том числе из назначения платежей, в связи с чем указанные платежи подлежали правильной идентификации и зачету именно в счет уплаты страховых взносов за 2022 год.
При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО2 ФИО15 всех пеней, сконвертированных из КРСБ в ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года.
Вместе с тем согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты пени были зачтены суммы в размере 10664,15 руб. и 4419 руб.
Таким образом, принимая во внимание отсутствие у административного ответчика иной задолженности по пене, поступившие денежные суммы, отнесенные административным истцом на погашение пеней, полностью погашают задолженность по пене, исчисленной по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы.
Согласно ответу административного истца от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО16 ДД.ММ.ГГГГ произведён платёж в размере 1796,17 руб.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 задолженности по пене, предъявленной к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.
При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объёме.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко
Мотивированное решение изготовлено 10 июля 2025 года
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>