Дело № 2-685/2022

УИД 54RS0029-01-2022-000702-52

Поступило 19.05.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 сентября 2022 года р.п. Мошково Новосибирской области

Мошковский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Кулинич О.Н., при секретаре Гилёвой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения,

установил:

МИФНС России № 23 по Новосибирской области обратилась в суд с вышеназванным исковым заявлением, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц. В рамках проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено, что ФИО1 неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет за 2018 - 2020 год. В Межрайонную ИФНС России № 15 по Новосибирской области налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 - 2020 гг., в которых заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налоговый вычет за 2018 - 2020 гг. предоставлен в сумме 990 000 руб., возврат налога на доходы составил 128 700 руб., что подтверждается решениями о возврате суммы излишне уплаченного налога, а также платежными поручениями. В рамках проведения мероприятий налогового контроля, инспекцией установлено, что ФИО1 приобрела указанную квартиру у своих детей <данные изъяты>., то есть у взаимозависимого лица. Следовательно, имущественный налоговый вычет за 2018 - 2020 гг. предоставлен ей неправомерно. Налогоплательщику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове в налоговый орган и о необходимости предоставления уточненных деклараций за 2018-2020 гг. с отказом от имущественного налогового вычета в связи с неправомерным его предоставлением. Данное уведомление оставлено без внимания. Кроме того, с ФИО1 составлен телефонный разговор, в котором налогоплательщику разъяснены положения статьи 220 НК РФ о неправомерности предоставления имущественного налогового вычета, а также доведена информация о необходимости предоставления уточненных (корректирующих) деклараций за 2018-2020 гг. с отказом от неправомерно полученного имущественного вычета на объект недвижимости и возврате налога на доходы в бюджет.

Первоначально истец просил взыскать с ФИО1 сумму неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения за 2018-2020 года в размере 128 000 руб.

В ходе судебного разбирательства истец уточнил заявленные исковые требования, уменьшив сумму неосновательного обогащения до 49 573 руб., и указав, что согласно ресурсам Инспекции ФИО1 приобрела квартиру, 0,25 доли принадлежит <данные изъяты>, а 0,75 доли принадлежит взаимозависимым лицам, то есть детям. Сумма сделки по договору купли-продажи составляет 990 000 руб., налоговый вычет в данном случае может составить 128 700 руб. По представленным декларациям за 2018-2020 гг. ответчику был возмещен налог в размере 81 748 руб. Однако, в связи с тем, что налогоплательщик может заявить имущественный налоговый вычет от суммы 247 500 руб. (990 000 руб./4 доли), то налог к возврату составит 32 175 руб. Таким образом, ФИО1 неправомерно заявлен имущественный вычет на сумму 990 000 руб. в размере 49 573 руб. (81 748 руб. - 32 175 руб.).

В судебное заседание представитель истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении предъявленного иска без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, была своевременно и надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, с уточненными исковыми требованиями согласилась.

Суд, в соответствии со ст.167 ГПК РФ, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, учитывая позицию сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании положений пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам и кредитам. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет сведения о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

Согласно положениям ст. ст. 1102, 1104 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ. Имущество, составляющее неосновательное обогащение приобретателя, должно быть возвращено потерпевшему в натуре.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, виды которых и особенности предоставления установлены в ст. 220 НК РФ: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

С учетом разъяснений Конституционного Суда РФ, изложенных в Постановлении от 24.03.2017 № 9-П, ФНС России в Письме ФНС России от 04.04.2017 года № СА-4-7/6265@) обратила внимание налоговых органов, что в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам ст. 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ. При этом, налоговым органам следует учитывать, что обращение в суды с такими исками не должно носить произвольный характер и возможно только в том случае, когда данная мера оказывается единственно возможным способом защиты интересов бюджета.

Налоговым органам при обращении в суд с исками о взыскании неосновательного обогащения следует, прежде всего, учитывать интересы каждого конкретного налогоплательщика, которому такой вычет был предоставлен неправомерно, и не допускать его чрезмерного обременения, в том числе выходящего за рамки, определенные для подобных случаев в законодательстве о налогах и сборах. Это означает, что налоговый орган вправе требовать в судебном порядке взыскания с налогоплательщика, которому имущественный вычет предоставлен ошибочно, только сумму неосновательного обогащения, которая равна сумме ошибочно (неправомерно) предоставленного имущественного вычета.

ФНС России указала на недопустимость применения в отношении налогоплательщика, с которого взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, иных правовых последствий, то есть взыскание с него сумм, превышающих размер денежных средств, полученных налогоплательщиком неправомерно. Исключение составляют ситуации, когда в распоряжении налогового органа имеются исчерпывающие доказательства того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика. В этом случае применение иных правовых последствий к такому недобросовестному налогоплательщику должно осуществляться налоговым органом строго в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается представленными доказательствами, ФИО1, являясь налогоплательщиком, представила в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в целях получения имущественного вычета при покупке квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в целях получения имущественного вычета при покупке квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также ДД.ММ.ГГГГ - налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в целях получения имущественного вычета при покупке квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно решениям налогового органа о возврате суммы излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был предоставлен возврат налога на доходы, что подтверждается платежными поручениями (№ о ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 502, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 629 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 432 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40 316 руб.).

Указанные обстоятельства не оспорены сторонами в ходе рассмотрения настоящего дела.

Как было установлено в рамках мероприятий налогового контроля, ответчик ДД.ММ.ГГГГ (право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ) по договору купли-продажи приобрела квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью 990 000 руб., при этом, 0,75 доли в указанной квартире принадлежало ее детям, то есть взаимозависимым лицам, а 0,25 доли - иному лицу; ей был возмещен налог в размере 81 748 руб., согласно представленным налоговым декларациям.

Таким образом, исходя из стоимости недвижимого имущества и его приобретения у взаимозависимых лиц (0,75 доли), налог к возврату составляет 32 175 руб., в связи с чем ответчиком налоговый вычет в размере 49 573 руб. был заявлен неправомерно.

Пунктом 4 ст. 1109 ГК РФ установлено, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Согласно указанному п. 4 ст. 1109 ГК РФ, а также в соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, обязанность доказать наличие обстоятельств, в силу которых неосновательное обогащение не подлежит возврату, либо то, что денежные средства или иное имущество получены обоснованно и неосновательным обогащением не являются, должна быть возложена на приобретателя.

Доказательств неполучения ответчиком денежных средств от истца в вышеуказанном размере, либо их получения на законных основаниях, либо сведений об их возврате истцу, в нарушение требований ст. 56 ГПК РФ, суду не представлено. Ответчик ФИО1 согласилась с заявленными требованиями в данной части.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, а указанная сумма неосновательного обогащения подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

По правилам ст. 103 ГПК РФ и ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1687,19 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета неосновательное обогащение в виде необоснованно полученного налогового вычета в размере 49 573 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1687,19 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Мошковский районный суд Новосибирской области в течение месяца с момента составления мотивированного решения путем подачи жалобы через Мошковский районный суд Новосибирской области.

Мотивированное решение составлено 14 сентября 2022 года.

Председательствующий О.Н. Кулинич