Решение по делу № 2А-1452/2025 от 23.01.2025

Дело № 2а-1452/2025

УИД 50RS0021-01-2024-016106-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года г. Красногорск

Красногорский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Харитоновой Р.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточенным в порядке ст. 46 КАС Российской Федерации к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 2 758,28 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком подлежали оплате за расчётный период с 2017 по 2018 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Федерального фонда медицинского страхования. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО2 были начислены суммы пеней, подлежащих уплате. Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ направлено через личный кабинет налогоплательщика. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> судебный приказ по административному делу №а-384/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

С учетом изложенных обстоятельств Инспекция обратилась в суд с настоящим иском, ходатайством о восстановлении процессуального срока на обращение с исковым заявлением в суд.

В судебном заседании административный истец, извещенный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, явки своего представителя не обеспечил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие, исковые требования не признает, поддерживает ранее направленные возражения на исковое заявление.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК Российской Федерации) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиатры, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, исчисление суммы взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, причем суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование (п.п.1, 2 ст.432 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов для данной категории плательщиков.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Статьей 11.3 названного кодекса, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), с ДД.ММ.ГГГГ предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее по тексту также - ЕНП и ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункты 2, 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 вышеуказанной статьи сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 4 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК Российской Федерации).

Судом установлено и как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией ФИО2 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено через личный кабинет налогоплательщика, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки по страховым взносам и пени, которое не исполнены налогоплательщиком в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования № Инспекцией ФНС России по <адрес> вынесло решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 60 952,72 рублей, которое направило через личный кабинет налогоплательщика.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки в сумме 50 200,22 рублей, вынесенный по указанному заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> по делу №а-384/2024, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных возражений ФИО2

С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюден.

Как следует из выписки Единого лицевого счета ФИО2, на день обращения налогового органа с настоящим административным иском за административным ответчиком числилась задолженность:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 11 584,63 руб. за расчетный период 2017 года.

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 20 622,33 руб. за расчетный период 2018 года.

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2 272,37 руб. за расчетный период 2017 года.

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 536,99 руб. за расчетный период 2018 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму задолженности, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК Российской Федерации).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ).

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, а после получения копии определения об отмене судебного приказа предъявлен настоящий административный иск.

Пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации установлено, что пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

По смыслу положений статей 72, 75 названного кодекса обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно пункту 1 части 1 и части 2 статьи 4 Федерального закона 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов) участвуют в формировании сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с непогашением налогоплательщиком сумм задолженности по налогам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо, в которое вошла сумма задолженности по страховым взносам.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налога заявленная ко взысканию исполнена с нарушением срока установленного законом; вышеуказанная имеющаяся недоимки оплачена им в полном объеме, таким образом административным ответчиком признана данная задолженность.

Соответственно, требование административного истца о взыскании пени заявлено правомерно.

Доказательства, свидетельствующие об уплате задолженности, отсутствуют.

Представленный налоговым органом расчет проверен судом и признан верным, контррасчета административным ответчиком не представлено, доводов относительно правильности расчета представленного Инспекцией не заявлялось.

С учетом установленных обстоятельств, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рубля 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на сумму задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> пени, начисленные на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 2 758 рубля 28 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Московский областной суд через Красногорский городской суд <адрес>.

Судья Р.Н.Харитонова

<данные изъяты>