Решение по делу № 2А-2015/2025 от 24.10.2025 | Индустриальный районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0002-01-2025-000513-33

Дело № 2а-2015/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь 10 октября 2025 года

Индустриальный районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Петуховой Д.А.,

при секретаре Айтакове В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Ключ Б.И. (далее – административный ответчик, должник, налогоплательщик) о взыскании пени, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 479,02 руб., из них:

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 480,64 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 406,35 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 38,37 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 292,12 руб.;

-недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 908,00 руб.;

-пени в размере 7 353,72 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, Ключ Б.И. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщик в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10 479,02 руб., в том числе налог 908,00 руб., пени - 9571,02 руб.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Положениями подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС – 4 590,00 руб.; 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб., за 2021 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8426,00 руб., за 2022 год ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС – 8 766,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В установленные сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направленно требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в размере, за 2019 год: недоимка по ОПС в размере 8 480, 04 руб., пени по ОПС в размере 480,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по ОМС в размере 1988,71 руб., пени по ОМС в размере 406,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Итого задолженность по пени составляет 886,99 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:

-автомобиль грузовой КАМАЗ №, г/н №, 1993 года выпуска, мощностью 210 ЛС, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

-автобус Мерседес-Бенц №, г/н №, 2016 года выпуска, мощностью 109 ЛС, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог и направлено уведомление №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 180,00 руб., налоговое уведомление №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 238,00 руб., налоговое уведомление №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 908,00 руб. В установленные сроки транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направленно требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018, 2019, 2022 годы, задолженность по пени составляет 1330,49 руб., задолженность по транспортному налогу 908,00 руб. Итого задолженность по транспортному налогу составляет 2 238,49 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

В связи с введением ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме 46 757,37 руб., на нее были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 353,72 руб. В связи с начислением страховых взносов за 2019 год сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 10 468,75 руб., на нее были начислены пени на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 480,64 руб., пени на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 406,35 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 353,72 рублей.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 9 571,02 руб.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - превысила 10 000,00 рублей.

Срок уплаты по требованию № - ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю в суд в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которого, в связи с частичной уплатой задолженности ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция уточняет заявленные требования в части взыскания транспортного налога с физических лиц за 2022 год. Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9 571,20 руб., из них:

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № 19 по Пермскому краю (л.д.184).

Административный истец сведений о погашении задолженности не представил, его представитель просит рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что задолженность не погашена, денежные средства, оплаченные налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ учтены на едином налогом счете и автоматически распределены по налоговым обязательствам, в счет уплаты пени за налоговый период 2018 год.

Административный ответчик в суд не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании изъявил желание добровольно оплатить налоговую задолженность, заявленную ко взысканию, представил чеки об оплате от ДД.ММ.ГГГГ:

на сумму 38,37 руб., с указанием платежа – пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 38,37 руб. (л.д.221);

на сумму 406,35 руб., с указанием платежа - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 406,35 руб. (л.д.221);

на сумму 480,64 руб., с указанием платежа - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 480,64 руб. (л.д.221);

на сумму 1 292,12 руб., с указанием платежа - пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 292,12 руб.;

на сумму 908 руб., с указанием платежа - недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 908,00 руб.;

на сумму 7 353,72 руб., с указанием платежа – пени в размере 7353,72 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № 19 по Пермскому краю, извещена надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направила, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебном заседании объявлен перерыв до 12.00 часов ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы дела, материалы дел № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ правовое регулирование изменилось. Если плательщику выставлено требование, оно не исполнено и у него имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету, то новое требование не выставляется вплоть до погашения единой задолженности по уплате налогов и сборов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, налогоплательщику в соответствии со статьями 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией сформировано и размещено в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26), требование прочитано (получено) налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27).

Поскольку ответчиком требования остались без исполнения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю сумму задолженности за счет имущества физического лица в размере 10479,02 руб., в том числе: налог – 908,00 руб., пени в размере 9 571,02 рублей.

В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального судебного района г. Перми судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность платить налоги — это безусловное требование государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35), предъявлено в пределах установленного законом срока, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой они рассчитаны (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации, на момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика в совокупном фиксированном размере на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7353,72 рублей.

Пенеобразующая недоимка образована задолженностью по различным налогам прошлых лет:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 480,64 руб.;

-пени в размере 7 353,72 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которую входит, согласно письменным пояснениям инспекции транспортный налог за 2019 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год (л.д.181).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени проверен судом и признан правильным. Порядок взыскания обязательных платежей соблюден.

Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что в рамках рассмотрения настоящего дела, ДД.ММ.ГГГГ Ключом Б.И. уплачена сумма пени в общей сумме 9 571,20 рублей, что подтверждается представленным суду чеками по операции ПАО Сбербанк (л.д.221). В назначении платежа административным истцом указано:

«пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 38,37 руб.» (л.д.221);

«пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 406,35 руб.» (л.д.221);

«пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 480,64 руб.» (л.д.221);

«пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 292,12 руб.» (л.д.221);

«пени в размере 7 353,72 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)» (л.д.221).

Таким образом, должником выражено прямое волеизъявление на погашение задолженности перед налоговым органом по конкретно определенным административным исковым требованиям, отраженным в предъявленном административном исковом заявлении.

Принимая во внимание, что Инспекцией административное исковое заявление к административному ответчику предъявлено обосновано, что налогоплательщиком не оспаривается, учитывая добровольную оплату задолженности, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 9 571,20 руб., из них: пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 480,64 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 406,35 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 38,37 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 292,12 руб.; пени в размере 7 353,72 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Но не приводить решение в исполнение, в связи с добровольным погашением задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 9 571,20 рублей, в том числе:

В связи с добровольным погашением задолженности, решение в исполнение не приводить.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ).

Судья: Петухова Д.А.