Дело № 2а-504/2022 УИД:66RS0060-01-2022-000565-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 ноября 2022 года п.г.т. Шаля Свердловской области
Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Порубовой М.В.,
при помощнике ФИО1,
с участием административного ответчика С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к С. о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к С. о взыскании в доход соответствующего бюджета29 895 руб. 44 коп., а именно: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 167 руб. 15 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 129 руб. 77 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме – 9 383 руб. 67 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме – 793 руб. 02 коп., пени по страховым взносам на обязательноесоциальное страхование в сумме – 1 003 руб. 30 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 159 руб. 09 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 674 руб. 45 коп, пени по налогу, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме - 971 руб. 36 коп., пени на единый налог в размере 4 091 руб. 30 коп.
В обоснование требований указано, что С. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. 18.05.2022 был вынесен судебный приказ №а-1109/2022 о взыскании суммы задолженности по налогам и пени. Однако, после получения судебного приказа от должника в течение срока, установленного законом, поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 03.06.2022 судебный приказ 2а-1109/2022 от 18.05.2022 отменен. В связи с наличием задолженности по налогам Межрайонная инспекция ФНС России № по Свердловской области обращается в суд в порядке административного искового производства. В соответствии со ст. 19, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц (штраф), транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени.В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник указанные в налоговом уведомлении суммы налога не уплатил, в порядке ст. 69 НК РФ сформированы и направлено требование об уплате пени, с указанием в них сумм, подлежащих оплате, и срока оплаты, которое оставлено им без исполнения от 14.02.2022 № по уплате недоимки и пеней. Правовыми основаниями заявленного иска истцом указаны: 19,45, 357, 363, 409, 75, 432, 227, 346.12, 69, 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».
Административный истец просил рассмотреть дело без участия представителя (л.д.6)
Административный ответчик С. в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований налогового органа, в связи с тем, что ранее Шалинским районным судом во взыскании задолженности по налогам, пени по которым налоговый орган просит взыскать – отказано. Оснований для взыскания задолженности по пеням не имеется. Также пояснил, что в отношении него истцом было подано в арбитражный суд заявление о признании его несостоятельным (банкротом), со ссылкой на наличие у него задолженности по налогам в сумме 1003 229, 46 руб. Определением Арбитражного суда от 03.02.2022, вступившим в законную силу, заявление признано необоснованным, производство по делу прекращено.
Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога.
При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.
Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).
В связи с неуплатой ответчиком налогов, налоговым органом на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации С.А.Н. направлено требование № от 14.02.2022 с указанием в нем срока исполнения –до 22.03.2022 (л.д. 7-8).
Вышеуказанные требования С. не исполнены.
На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном ст. 46 и 47 НК РФ.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальныхсчетах фондов референдума. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней и штрафов (п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).
Судом установлено, что решениями Шалинского районного суда от 16.03.2022, 12.05.2022, 12.04.2022 административные исковые заявления МИФНС России № 30 по Свердловской области к С. о взыскании задолженности по налогам и пеням оставлены без удовлетворения в связи с тем, что заявлены за пределами срока их подачи (л.д… 46-52).
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в томчисле денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до направления налоговым органом требования, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогу, подлежавшему уплате отсутствуют.
Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования административного истца не подлежат удовлетворению.
Судебные расходы по делу подлежат отнесению на счет бюджета, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче иска, подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины в силу закона.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к С. о взыскании задолженности по пени, оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение изготовлено в окончательной форме 22.11.2022.
Председательствующий М.В. Порубова