Дело №2а-1343/2022
61RS0017-01-2022-002097-14
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 сентября 2022 года г. Красный ФИО1
Ростовской области
Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Мищенко Е.В.,
при секретаре Аликиной А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в Красносулинский районный суд с административным иском по тем основаниям, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 является собственником земельных участков: земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый №, площадью 1362 кв.м., дата регистрации права 10 августа 2012 года и земельного участка, расположенного по адресу: кадастровый №, площадью 769 кв.м., дата регистрации права 31 декабря 2000 года. Расчет земельного налога за 2018-2020 года произведен на основании решения, принятого собранием депутатов Красносулинского городского поселения от 24.11.2016 № 156 «Об установлении земельного налога». На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2018-2020 года, составила 46293 рубля 00 руб., в том числе: за 2018 год - 15777 рублей 00 коп. (требование №); за 2019 год - 15 777 рублей 00 коп. (требование №); за 2020 год - 14739 рублей 00 коп. (требование №). Однако административным ответчиком налог в полном объеме уплачен не был, в связи с чем за ним числится задолженность за 2018, 2020 года в размере 29553 рубля 67 коп., в том числе: за 2018 год – 14827 рублей 19 коп. (требование №); за 2020 год – 14726 рублей 48 коп. (требование №). В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 177 рублей 37 коп. в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участь: расположенным в границах городских поселений за 2018 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 79 рублей 94 коп. (требование №); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участке расположенным в границах городских поселений за 2019 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 22 рубля 81 коп. (требование. №); пени но земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участке.. расположенным в границах городских поселений за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 74 рубля 62 коп. (требование №). Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 22 декабря 2021 года № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по земельному налогу в размере 29731 рублей 04 коп. Мировым судьей судебного участка № судебного района был вынесен судебный приказ № от 16 марта 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. Однако, от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, и определением мирового судьи судебного участка № судебного района от 16 марта 2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен. Просит суд взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 14827 рублей 19 коп, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год за период с 02 декабря 2021 по 21 декабря 2021 года в размере 79 рублей 94 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года. в размере 22 рубля 81 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 14726 рублей 48 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 74 рубля 62 коп., итого на общую сумму 29731 рубль 04 коп. Взыскать с административного ответчика госпошлину.
Стороны в судебное заседание не явились, о слушании дела были извещены надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело без участия их представителя, от представителя административного ответчика адвоката Рысиковой А.А. в суд поступили возражения относительно заявленных требований, в связи с чем дело рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ в отсутствие сторон, явка которых обязательной судом не признавалась.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему:
Согласно Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ) отношения по взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах, сборах, страховых взносах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате страховых взносов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с указанным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).
В соответствии с и. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 на праве собственности принадлежат:
- земельный участок, площадью 1362 кв.м., кадастровый №, категория земель: земли населенных пунктов – под жилую застройку многоквартирную, расположенный по адресу: , дата регистрации права 10 августа 2012 года;
- земельный участок, площадью 769 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: дата регистрации права 31 декабря 2000 года.
На земельном участке, расположенном по адресу: расположен многоквартирный дом, что подтверждается выпиской из ЕГРН.
На основании планового (рейдового) задания по осуществлению плановых (рейдовых) осмотров, обследований земельных участков № от 18 мая 2021 года главы Администрации городского поселения ведущим специалистом отдела земельно-имущественных отношений и строительства Администрации городского поселения проведено обследование земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: (л.д. 44-45).
Результаты обследования, оформленные актом № от 15 июня 2021 года, согласно которому при визуальном осмотре установлено, что на указанном земельном участке расположено нежилое здание, на фасаде которого имеются рекламные и информационные вывески; в помещениях здания размещены: офисы, магазины, кафе; фактически здание используется в коммерческих целях, - позволили должностному лицу прийти к выводу о том, что в действиях ФИО2 усматриваются признаки нарушения требований статей 7, 42 Земельного кодекса Российской Федерации, выразившиеся в использовании земельного участка с кадастровым номером № не по целевому назначению в соответствии с его принадлежностью к той или иной категории земель и разрешенным использованием, ответственность за которые предусмотрена частью 1 статьи 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (л.д. 46-48).
В целях профилактики нарушений обязательных требований земельного законодательства главой Администрации городского поселения ФИО2 направлено предостережение от 18 июня 2021 года №, которым собственнику земельного участка предложено принять меры по обеспечению соблюдения обязательных требований, устранить указанные признаки нарушения в установленном законодательством Российской Федерации порядку (л.д.49, 50-52).
Кроме того, акт № от 15 июня 2021 года планового (рейдового) осмотра, обследования земельных участков был направлен Администрацией городского поселения в адрес МИФНС России №21 по Ростовской области.
С учетом установленных органом местного самоуправления обстоятельств, зафиксированных актом № от 15 июня 2021 года планового (рейдового) осмотра обследования земельных участков, МИФНС России № 21 по Ростовской области в отношении соответствующего земельного участка исчислен земельный налог за 2020 год, а также произведен перерасчет земельного налога за 2019 и 2018 годы, в связи с чем сформировано и направлено ФИО2 налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года. Из содержания налогового уведомления следует, что расчет и перерасчет земельного налога за указанные налоговые периоды произведены по ставке - 1,5% от размера кадастровой стоимости соответствующего земельного участка (л.д.11).
Суд не может согласиться с представленным налоговым органом расчетом за 2020 год и перерасчетом земельного налога за 2018-19 годы, по следующим основаниям.
Согласно выписке из ЕГРН, на земельном участке с кадастровым номером № имеющем вид разрешенного использования - под жилую застройку многоквартирную, расположен многоквартирный дом, общей площадью 499,8 кв.м., этажность 3, с кадастровым номером № право собственности на который не зарегистрировано.
Таким образом, при наличии в ЕГРН записи о существующем объекте, зарегистрированном как многоквартирный дом, вывод о необходимости исчисления (перерасчета) земельного налога сделан МИФНС России № 21 по Ростовской области лишь на основании акта визуального осмотра земельного участка, на котором расположен такой объект и доступ к которому был ограничен.
Действий, направленных на устранение указанных выше противоречий, в пределах предоставленных ей полномочий МИФНС России № 21 по Ростовской области не совершено, при том, что определение достоверных характеристик объекта недвижимости, расположенного на земельном участке, в отношении которого ФИО2 исчислен (пересчитан) земельный налог, имело в данном случае ключевое значение.
Кроме того, суд также учитывает, что по общему правилу, закрепленному в пункте 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ, перерасчет сумм ранее начисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах I и 2 статьи 15 частящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Однако МИФНС России № 21 по Ростовской области, которой расчет (перерасчет) земельного налога осуществлены за три предыдущих налоговых периода, предшествовавших направлению налогового уведомления № № от 01 сентября 2021 года, не представлено доказательств, объективно подтверждающих фактическую обоснованность таких действий. В частности, не представлено достоверных данных о том, что обстоятельства, подобные принятым МИФНС России № 21 по Ростовской области в качестве достаточного основания для исчисления и перерасчета земельного налога в отношении принадлежащею ФИО2 земельного участка, имели место в предыдущие периоды, при том что в данном случае указанные обстоятельства выявлены Администрацией городского поселения в 2021 году.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необоснованно сформированном и направленном ФИО2 налоговом уведомлении № от 01 сентября 2021 года в части расчета и перерасчета земельного налога за 2020, 2019 и 2018 годы в отношении земельного участка, расположенного по адресу; .
На основании изложенного, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по земельному налогу и пени.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Красносулинский райсуд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Е.В.Мищенко