Решение по делу № 2А-1635/2025 от 18.03.2025

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело № №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.<адрес>

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.В.

при секретаре судебного заседания Никифоровой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО о взыскании задолженности по пене,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО в доход бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки сумме 13 024.15 руб.

В обоснование требований указала, что ФИО. состоял на учете в налоговом органе в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов, в порядке ст. 75 НК РФ, ФИО были начислены пени в сумме 13024,15 рублей за период с 01.01.2023 по 10.06.2023, которая рассчитана исходя из совокупной обязанности со дня учёта ЕНС недоимки.

Пеня за период 11.04.2024 - 10.06.2024 в сумме 13 024,15руб. начислена на недоимку в сумме 400 332,61руб., в том числе:

недоимку по земельному налогу с физических лиц, в размере 57.00руб., в том числе, 17.00руб. за 2020 по сроку 01.12.2021; 19.00руб. за 2021 по сроку 01.12.2022; 21.00руб. за 2022 по сроку 01.12.2023, ( по которым был вынесен судебный приказ № 2а-2524/2024 от 07.05.2024 судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Владивостока);

недоимку по транспортному налогу с физических лиц, в размере 13.83руб. за 2019 по сроку 01.12.2020, ( по которому принят судебный приказ № 2а-2524/2024 от 07.05.2024 судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Владивостока);

недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1163.39руб. за 2020;

недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 174481,08 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 144508,12руб за 2019-2020 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 618руб. за 2020-2022 годы, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму 54 491.19руб. за 2023-2024 годы, налог в сумме 8 649.19 руб. ( который включен в судебный приказ № 2а-2524/2024 от 07.05.2024 выданный судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Владивостока).

В адрес налогоплательщика было направлено заказным письмом налоговое требование №305 от 16.05.2023, с указанием налогового периода, срока оплаты, по сроку уплаты налогов до 15.06.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение №1329 от 14.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №6 Ленинского судебного района г. Владивостока, с заявлением №4722 от 10.06.2024 о вынесении судебного приказа на сумму начисленных пеней в размере 13 024, 15 руб.

24.07.2024 года мировым судьей судебного участка №6 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа от 2а-3341/2024 от 24.07.2024г.

Поскольку сумма задолженности не погашена по настоящее время, Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском за ее взысканием в судебном порядке с рассматриваемым административным иском.

Представители МИФНС, ФИО в судебное заседание не явились, о времени и месте извещались надлежащим образом, ходатайств об отложении либо о рассмотрении дела в их отсутствие не поступало, причины не явки суду не известны.

Административный истец в заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя.

В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений статьи 226 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В порядке части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок принудительного взыскания налоговым органом налоговых платежей и санкций регламентирован статьями 45, 46, 48 НК РФ.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО были начислены пени в сумме 13024,15 рублей за период с 11.04.2024 - 10.06.2024, которая рассчитана исходя из совокупной обязанности со дня учёта ЕНС недоимки в сумме 400 332,61руб., в которую включена недоимка по земельному налогу с физических лиц, в размере 57.00руб., в том числе, 17.00руб. за 2020 по сроку 01.12.2021; 19.00руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, 21.00руб. за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023;

недоимка по транспортному налогу с физических лиц, в размере 13.83руб. за 2019 по сроку 01.12.2020;

недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1163.39руб. за 2020;

недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 174481,08 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 144508,12руб за 2019-2020 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 25 618руб. за 2020-2022 годы, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму 54 491.19руб. за 2023-2024 годы, налог в сумме 8 649.19 руб.

Между тем, административным истцом указано, что по суммам недоимки по земельному налогу с физических лиц, в размере 57.00руб., в том числе, 17.00руб. за 2020 по сроку 01.12.2021; 19.00руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, 21.00руб. за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023; транспортному налогу с физических лиц, в размере 13.83руб. за 2019 по сроку 01.12.2020, налогу в сумме 8 649.19 руб, был вынесен судебный приказ № 2а-2524/2024 от 07.05.2024, выданный судебным участком № 6 Ленинского судебного района г. Владивостока.

В соответствии с ч. 3 ст. 123.1 КАС РФ, судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Сведений о том, что судебный приказ был отменен, административным истцом суду не представлено и в материалах дела не имеется. Следовательно, позволяет суду сделать вывод, что судебный приказ № 2а-2524/2024 от 07.05.2024, выданный судебным участком № 6 Ленинского судебного района г. Владивостока вступил в законную силу, и указанные суммы недоимки подлежат взысканию в порядке исполнительного производства при предъявлении исполнительного документа, - судебного приказа № 2а-2524/2024 от 07.05.2024, и включению в общую сумму недоимки для расчета пени не подлежат.

Относительно сумм недоимки для расчета пеней, подлежащих взысканию по заявленным административным истцом требованиям: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 174481,08 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 144508,12руб за 2019-2020 годы, страховым взносы на обязательное медицинское страхование в размере 25 618руб. за 2020-2022 годы, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму 54 491.19руб. за 2023-2024 годы, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по налогам и пени, в связи с чем в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено заказным письмом налоговое требование №305 от 16.05.2023.

В требовании налоговым органом указано на наличие задолженности: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1163.39руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 174481,08 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 144508,12руб за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 618руб. за расчетные период истекшие до 01.01.2023 года, всего на сумму 345758,57 рублей и пени в размере 42870,93 рублей, а также установлен срок оплаты задолженности до 15.06.2023.

При этом, суд считает, что требование об уплате налогов статье 69 НК РФ не соответствует, так как в нем не указаны период, в котором образовалась недоимка по налогам, на которую начислены пени, дата, с которой начато исчисление пеней, и их ставка. Отсутствие в требовании необходимых сведений позволяет налоговому органу произвольно определять суммы налогов, в связи с несвоевременной уплатой которых начисляются пени, что недопустимо в силу ст. 3 НК РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в установленный в нем срок до 15.06.2023, в отношении налогоплательщика 14.09.2023 вынесено Решение №1329 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, указанной в требовании №305 от 16.05.2023 в размере 400982,1 рублей, и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Частью 4 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.)

Учитывая, что в требовании №305 от 16.05.2023 срок уплаты задолженности налоговым органом установлен до 15.06.2023, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах должно быть приято не позднее двух месяцев после его истечения, то есть не позднее 15.08.2023.

Между тем, решение №1329 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах принято 14.09.2023, то есть за пределами двухмесячного срока, установленного ч. 4 ст. 46 НК РФ.

Таким образом, решение №1329 от 14.09.2023 в силу положений ч. 4 ст. 46 НК РФ считается недействительным и исполнению не подлежит.

Суд также учитывает, что сведений о том, что налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в размере сумм, указанных в Требовании №305 16.05.2023 в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, в установленный законом шестимесячный срок, не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания недоимки в сумме 400982,1 рублей налоговым органом была утрачена с 16.12.2023.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Кодекса, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2007 г. N 8241/07, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В Определении КС РФ от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, также разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и возможность принудительного взыскания налогов не утрачена. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из приведенных выше правовых норм, пеня на просроченную недоимку после истечения пресекательного срока взыскания задолженности, не может быть взыскана.

В соответствие с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки по налогу (задолженности по пеням), нельзя признать законным и обоснованным, а потому в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 13 о взыскании с ФИО задолженности в доход бюджета по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки сумме 13 024, 15 рублей, следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО задолженности в доход бюджета по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки сумме 13 024, 15 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г. Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Нефёдова