УИД 35RS0001-01-2024-011530-17
производство № 2а-1133/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
20 января 2025 года город Череповец
Череповецкий городской суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Малышевой И.Л.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пеням,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), в обоснование указав, что он состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, < >, имеет в собственности транспортное средство: автомобиль легковой «Митсубиси Аутлендер», государственный регистрационный знак №, 2019 года выпуска, дата регистрации права 09.06.2020. Налогоплательщик является плательщиком транспортного налога и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов, несмотря на требование налогового органа № 40269 от 23.07.2023, сроком исполнения до 16.11.2023. С 01.01.2023 при отрицательном сальдо на едином налоговом счете, начислены пени на всю сумму отрицательного сальдо за каждый календарный день просрочки до исполнения обязанности по уплате налогов. На дату обращения с административным иском в суд задолженность налогоплательщиком не погашена.
В административном исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета: транспортный налог за 2022 год в сумме 1470 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 02.11.2016 по 31.12.2022, пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 13826 рублей 15 копеек, всего задолженность на общую сумму 15296 рублей 15 копеек.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства (глава 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
В сроки, установленные определением судьи от 27.11.2024 (п. 5.1 ст. 292 КАС РФ), от ответчика ФИО1 поступили письменные возражения относительно предъявленных требований, заявлено о пропуске срока исковой давности по требованиям о взыскании налога и пени, доказательства погашения задолженности перед бюджетом от административного ответчика в суд не поступили.
Новых доказательств, объяснений сторонами не предоставлено.
Основания, предусмотренные ч. 7 ст. 292 КАС РФ, для перехода к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства судом не установлены. Возражения ответчика относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке при общей сумме задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышающей двадцать тысяч рублей к таковым не относятся.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, от 14.07.2005 № 9-П).
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что ФИО1, < >, является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете. ФИО1 имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения: автомобиль легковой «Митсубиси Аутлендер», государственный регистрационный знак №, 2019 года выпуска, дата регистрации права 09.06.2020.
Налогоплательщику налоговым органом в соответствии с п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога: от 29.07.2023 № 95217054 на сумму 1470 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.
В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Пени начислены налоговым органом до перехода на ЕНС и передачи отрицательного сальдо по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 21620 рублей 49 копеек за период с 02.11.2016 по 31.12.2022. После перехода на ЕНС исчислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также транспортному налогу за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3922 рубля 75 копеек. С учетом вычета остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, составляющим 11709 рублей 38 копеек, а также размера исковых требований налогового органа, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика в бюджет, составляет 13826 рублей 15 копеек (21630,49+3922,75-11709,38=13843,86).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 40269 по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023. Требование налогоплательщику было направлено посредством заказного письма (список № 1386606 от 19.09.2023). В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. С 01.01.2023 введен единый налоговый счет, пени начисляются на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки.
На дату обращения налогового органа в суд задолженность налогоплательщиком не погашена. Суду доказательств погашения задолженности перед бюджетом административный ответчик не представил. Расчет пени с учетом оплаченных сумм налогоплательщиком не представлен.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом решения от 05.12.2023 № 31454 в отношении административного ответчика о взыскании задолженности за счет денежных средств, налоговым органом составлено и направлено заявление о выдаче судебного приказа на взыскании задолженности по налогу и пени мировому судье Вологодской области по судебному участку № 18 (далее – мировой судья). 27.05.2024 мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании задолженности с налогоплательщика по делу № 2а-1910/2024.
Определением мирового судьи от 14.10.2024 судебный приказ был отменен на основании возражений должника. Административному истцу разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением.
Административное исковое заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени подано административным истцом в Череповецкий городской суд 26.11.2024, т.е. в шестимесячный срок после обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ административным истцом соблюден.
Поскольку размер задолженности перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, сроки и порядок для взыскания соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны административного ответчика не представлено, задолженность им в установленном порядке не оспорена, то суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом сроков исковой давности для взыскания с него задолженности по налогам и пени суд отклоняет ввиду следующего.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в п. 3.1 постановления от 02.07.2020 № 32-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 ГК РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ и части первой статьи 45 ГПК РФ в связи с жалобой гражданина Й.» образование недоимки вследствие просрочки в исполнении налогового обязательства, как правило, обусловлено поведением (действием или бездействием) налогоплательщика. Это, однако, не предрешает в конечном счете невозможности ее принудительного взыскания, поскольку сама по себе недоимка до признания ее безнадежной к взысканию причиняет бюджетной системе такого рода вред, который состоит непосредственно в нарушении правил ее функционирования и должен быть возмещен уплатой пени наряду с уплатой или принудительным взысканием собственно недоимки (суммы неуплаченного налога). Возникновение недоимки предполагает реализацию уполномоченным органом права получить исполнение по налоговому обязательству, прибегнуть к мерам законного принуждения, обратиться за взысканием в суд, включая возмещение связанного с недоимкой вреда в виде пени.
Осуществление государством дискреции в установлении и прекращении налоговых обязанностей возможно с тем условием, что это не вводит дискриминационных различий среди налогоплательщиков и отвечает критериям формальной определенности закона, принципам поддержания доверия к действиям властей, законного и справедливого налогообложения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 02.07.2019 № 1831-О и № 1832-О).
Судом установлено, что, несмотря на получение налоговых уведомлений, требования налогового органа налогоплательщиком допущено бездействие, налоги не уплачены, конституционная обязанность не исполнена, чем причинен ущерб бюджетной системе, что влечет применение к нему мер законного принуждения в виде взыскания недоимки и пени.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
решил :
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Чечено-Ингушской АССР, проживающего по адресу: <адрес>, < >, задолженность перед бюджетом: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1470 рублей, пени на недоимку по налогам в размере 13826 рублей 15 копеек, всего задолженность на общую сумму 15296 рублей 15 копеек.
Реквизиты для перечисления задолженности: < >
Взыскать с ФИО1, < >, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Череповец в сумме 4000 рублей.
Копию решения направить административному истцу и административному ответчику не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.
Решение суда принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд.
Судья < > И.Л.Малышева