Дело № 2а-185/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г. Котельниково

Котельниковский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Молодцовой Л.И.,

при секретаре Белавиной В.С.,

рассмотрев административное дело № 2а-185/2025 (УИД 34RS0022-01-2025-000102-55) по административному иску МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, суммы пеней,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Волгоградской области состоит ФИО1, который в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04 марта 2005 года по 02 апреля 2024 года, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 02 апреля 2024 года ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов должнику начислены пени. В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование от 03 мая 2024 года № 6063 об уплате недоимки и пени по страховым взносам.

16 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка №24 Котельниковского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам со ФИО1 однако, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 23 декабря 2024 года он был отменен.

Указывая на то, что ФИО1 задолженность по обязательным платежам не погасил, административный истец просит суд: взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 4 257,90 рублей, суммы пеней в размере 475,36 рублей, а всего 4 733,26 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме.

Руководствуясь статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Исследовав письменные доказательства по делу, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно части 1,2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьями 4, 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае установления факта пропуска срока обращения без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом.

Статьей 48 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), в том числе предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, с 04 марта 2005 года по 02 апреля 2024 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ.

02 апреля 2024 года ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя.

Из письменных пояснений истца следует, что по состоянию на 29 апреля 2025 года остаток задолженности составляет 4 733,26 рублей, а именно:

- пеня в сумме 475,36 рублей;

- страховые взносы в сумме 4 257,90 рублей (за 2024 год по сроку уплаты 17.04.2024 года);

При этом, административный истец уточняет, что уплаченный налогоплательщиком платежный документ от 04 апреля 2024 года в сумме 12 513,00 рублей учтен по реквизитам ЕНС в полном объеме, и распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты налоговых обязательств по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты 09 января 2024 года и частично за 2024 год по сроку уплаты 17 апреля 2024 года.

В связи с отсутствием своевременной уплаты налога, 03 мая 2024 года в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № 6063 по состоянию на 03 мая 2024 года о необходимости уплаты страховых взносов в размере 8 111,90 рубля, пени в размере 57,96 рублей со сроком уплаты до 27 мая 2024 года.

16 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка №24 Котельниковского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам со ФИО1 за 2024 год в общей сумме 8 587,26 рублей, а также государственной пошлины в доход бюджета в сумме 2000,00 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №24 Котельниковского судебного района Волгоградской области от 23 декабря 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника ФИО1

При подаче иска административный истец указал, что за ФИО1 по состоянию на момент подачи иска числится задолженность в виде недоимки и пени в общей сумме 4 733,26 рублей, которая образовалась за 2024 год.

С настоящим иском в Котельниковский районный суд Волгоградской области административный истец обратился 04 февраля 2025 года.

Проверяя общие сроки обращения налогового органа с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налоговых отчислений действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

В соответствии с положениями Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" под днем выявления недоимки следует принимать следующий день после наступления срока уплаты налога (пункт 50). Таким образом, момент выявления недоимки по налогам и страховым взносам следует соотносить со сроком их уплаты.

Исходя из положений, закрепленных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" несоблюдение налоговым органом сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации не влечет изменение порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения вышеупомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Как следует из материалов дела, требование № 6063 по состоянию на 03 мая 2024 года об уплате страховых взносов, пени направлено налогоплательщику 30 сентября 2023 года через личный кабинет налогоплательщика, то есть без пропуска трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (более чем на 2 года).

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа к ФИО1

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 к о взыскании задолженности по страховым взносам, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 4 257,90 рублей, суммы пеней в размере 475,36 рублей, а всего 4 733,26 рублей, - удовлетворить.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 мая 2025 года и может быть обжаловано в апелляционном порядке лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешён судом, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Апелляционные жалоба, представление подаются через суд, принявший решение.

Судья Л.И.Молодцова