Решение по делу № 2А-1703/2023 от 23.08.2023

Дело № 2а-1703/2023

УИД № 69RS0037-02-2023-002264-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2023 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Гуляевой Е.В.,

при секретаре Лепешкиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области 10.07.2023 обратилась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 994 руб. и пени в размере 19 руб., всего – 1013 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику в соответствии с налоговым законодательством (главой 21 НК РФ) начислен земельный налог за 2016 год в размере 994 руб. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2017.

Ответчику отправлены были налоговое уведомление № 55974401 от 23.09.2017 и требование № 21429 по состоянию на 13.02.2018 в срок исполнения до 10.04.2018, однако ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога начислены на указанную сумму недоимки пени в размере 19 руб. за период с 02.12.2017 по 12.02.2018.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании той же задолженности. Определением от 18.11.2022 мировой судья отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В обоснование заявления о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с соответствующим требованием, указано на необходимость уточнения налоговых обязательств налогоплательщика неисполненных им налоговых обязательств, с целью установления действительной налоговой задолженности.

Административный истец о судебном заседании извещен надлежащим образом. Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1 извещена о судебном заседании надлежащим образом под уведомлением, в судебном заседании не присутствовала.

Неявка сторон не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Данной обязанности корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

По смыслу правовых позиций, неоднократно выраженных Конституционным Судом Российской Федерации, в силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями статей 15 и 18 Конституции Российской Федерации налоговую обязанность следует, среди прочего, понимать как обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом, в котором определены все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, а механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность их взимания с обязанных лиц и вместе с тем правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения. Именно соблюдение конституционных предписаний относительно формальной определенности и полноты элементов налогового обязательства при формировании структуры налога и учет объективных характеристик экономико-правового содержания налога обеспечивают эффективность налогообложения и реальность его целей и позволяют налогоплательщикам своевременно уплатить налог, а налоговым органам - осуществлять контроль за действиями налогоплательщиков по уплате налоговых сумм в бюджет.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекс Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми

актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним прав на земельный участок в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В исковом заявлении объект налогообложения не указан, налоговое уведомление с данными об объекте налогообложения также не представлено налоговым органом, хотя на это обращалось внимание суда в определении о подготовке дела к судебному разбирательству.

Объектом налогообложения, исходя из приложения к иску (сведений об имуществе налогоплательщика, налогового уведомления), является земельный участок (1\3 доля в праве) с кадастровым номером №.

По данным из ЕГРН земельный участок стоит на кадастровом учете права ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, на 1\3 долю в праве собственности на него зарегистрированы.

Согласно налоговому уведомление № 55974401 от 23.09.2017 размер налога составляет 994 руб.

В требование № 21429 по состоянию на 13.02.2018 со сроком исполнения до 10.04.2018 указано на наличие задолженности в сумме недоимки- 994 руб. и пени – 19 руб.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Законом установлен приказной порядок взыскания налоговой задолженности.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.12.2022) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

С 23.12.2020 обращение в суд предусмотрена, если сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 -3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В редакции ст. 48 НК РФ, действующей с 01.01.2023, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 п.3 статьи 48 НК РФ).

В данном случае со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога за 2016 год (до 10.04.2018) прошло более 5 лет.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пп. 4, пп.5 п. 1. ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам за отдельным налогоплательщиком, взыскание которых оказались невозможным в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В редакции ст. 59 НК РФ, действующей с 01.01.2023 (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) – безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности ( п.4 ст. 59 НК РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Установлено, что налоговым органом предприняты меры по бесспорному взысканию данной задолженности для чего было подано заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 17 Тверской области 18.11.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Исковое заявление подано в суд 10.07.2023 спустя более 7 месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Срок обращения в суд, регламентированный законом, пропущен, истек еще задолго до обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании ч.2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен судом.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий; также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд административный истец не привел.

Налоговый орган является профессиональным участником в соответствующих правоотношениях, в полномочия которых входит организация своевременного начисления, уплаты, взыскания налогов, что предполагает с его стороны надлежащий контроль за своевременным обращением в суд с заявлениями о взыскании недоимок. Полномочия на обращение в суд с административным исковым заявлением не реализовано налоговым органом в установленный законом период. При этом срок обращения им с исковым заявлением пропущен на значительный срок..

Не приведено в заявлении и не выявлено в ходе судебного разбирательства объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, ввиду чего отсутствуют законные основания для удовлетворения указанного ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи административного заявления.

С учетом изложенного, поскольку срок обращения в суд пропущен, исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за налоговый период 2016 год не подлежат удовлетворению.

Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата пени представляет собой дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Истечение сроков требовать взыскания сумм задолженности по налогу по смыслу налогового законодательства (ст. 75 НК РФ) влечет утрату возможности требовать обеспечения исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате налога путем начисления пеней в отношении такой недоимки, т.е. после пропуска срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате. Следовательно, пени, начисленные на недоимку, срок взыскания которой в судебном порядке пропущен и восстановлению не подлежит, также не могут быть взысканы.

На основании ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При отказе в иске основания для взыскания с ответчика государственной пошлины отсутствуют.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 994 руб. пени, начисленных на указанную недоимку, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.В. Гуляева

Мотивированное решение составлено 06.09.2023 (10 рабочих дней).