Решение по делу № 2А-372/2022 от 04.08.2022 | Беловский районный суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-372/2022

УИД 42RS0038-01-2022-000549-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Белово 04 августа 2022 года

Судья Беловского районного суда Кемеровской области Луцык И.А.,

при секретаре Мифтаховой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области №@ от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят полномочия, в том числе с 01.03.2022 на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

ФИО1 надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате пени по страховым взносам и пени, что подтверждается следующими фактами.

Согласно БД ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 ИНН № состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 01.10.2018 по 30.07.2021.

В соответствии с п.1 ст.18.1 НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов за 2021 год - 16.08.2021.

Расчет страховых взносов за 2021 год:

Фиксированный размер ОПС 2021 год:

32 448.00 руб. (фикс. размер ОПС 2020 год) / 12 ) *6 + (32448.00/12/31)*30 = 18 840.77 руб.,

фиксированный размер ОМС 2021 год:

8426,00 руб. (фикс. размер ОМС 2020 год) /12 ) *6 + (8 426.00/12/31)*30 = 4892,52 рубля.

Административным ответчиком в установленный срок, то есть не позднее 16.08.2021, страховые взносы не оплачены.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год за период времени с 17.08.2021 по 29.08.2021 в сумме 53,07 рубля,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год за период времени с 17.08.2021 по 29.08.2021 в сумме 13,78 рублей.

Во исполнение ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от 30.08.2021 об уплате страховых взносов, пени. В срок, установленный в требовании, суммы страховых взносов и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

В связи с тем, что административным ответчиком в сумме 42,36 руб. произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, задолженность составляет 4850,16 руб., пени в сумме 53,07 рубля.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составляет 18840,77 руб., пени – 53,07 рубля.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, налогоплательщику направлено требование от 30.08.2021 № с суммой задолженности 23800,14 рублей.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 30.08.2021, т.е. с 08.10.2021.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 07.04.2022.

Налоговая инспекция № 2 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Беловского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по страховым взносам с ФИО1, 18.11.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Беловского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

29.04.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Беловского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1.

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по пени в общем размере 23757,78 руб., из них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, в сумме 18840,77 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 53,07 руб. (начисленные за период времени с 17.08.2021 по 29.08.2021) по требованию № от 30.08.2021;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 4850,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 13,78 руб. (начислены за период времени с 17.08.2021 по 29.08.2021) по требованию № от 30.08.2021.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания, в суд не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещённая надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по последнему известному месту жительства и месту регистрации, в суд не явилась.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив представленные письменные доказательства, суд считает необходимым удовлетворить заявленные административным истцом требования в силу следующих обстоятельств.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

В п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" определяется, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование являются обязательными платежами.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку ранее состояла на налоговом учете, являясь по 30.07.2021 индивидуальным предпринимателем, согласно выписке из ЕГРИП.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты обязательных платежей инспекция в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ направляет требование об уплате налога налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налога и страховых взносов ФИО1 не была исполнена в полном объеме, ей было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от 30.08.2021 в срок до 08.10.2021 (л.д. 14-13).

Однако в установленные сроки требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из представленных доказательств следует, что общая сумма налога и страховых взносов, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. по требованию № от 30.08.2021 в срок до 08.10.2021, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа следует исчислять с 08.10.2021.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, по требованию № от 30.08.2021.

18.11.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Беловского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, однако 29.04.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.22).

Инспекция обратилась с административным иском в суд 30.06.2022, то есть в течение установленного законом срока.

Задолженность ФИО1 составляет в общем размере 23757,78 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 18840,77 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 53,07 руб., начисленные за период времени с 17.08.2021 по 29.08.2021, по требованию № от 30.08.2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 4850,16 руб., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 13,78 руб. (начислены за период времени с 17.08.2021 по 29.08.2021) по требованию № от 30.08.2021.

Расчет задолженности по страховым взносам, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.

Согласно сообщению из МОСП по г.Белово и Беловскому району, полученному по запросу суда, денежные суммы взысканные с ФИО1 по судебному приказу по делу № были перечислены взыскателю на указанные им счета.

Принимая во внимание установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, суд полагает, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению и с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по требованию N № в сумме 23757,78 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 912,73 руб., исходя из положений налогового законодательства, установленных для расчета госпошлины, взимаемой при рассмотрении требований имущественного характера.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), задолженность в размере 23 757 (двадцать три тысячи семьсот пятьдесят семь) рублей 78 копеек, из которых:

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 53,07 руб. за период времени с 17.08.2021 по 29.08.2021 по требованию № от 30.08.2021 (расчетный счет: Получатель: <данные изъяты>

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 13,78 руб. за период времени с 17.08.2021 по 29.08.2021 по требованию № от 30.08.2021 <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), в доход бюджета Беловского муниципального округа Кемеровской области-Кузбасса государственную пошлину в размере 912 (девятьсот двенадцать) рублей 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский районный суд Кемеровской области-Кузбассу в течение месяца со дня вынесения.

Судья: И.А. Луцык