Копия

2-2511/2022

56RS0018-01-2021-001282-09

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 18 августа 2022 года

Ленинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Харченко Н.А.

при секретаре Хусаиновой У.И.,

с участием истца и законного представителя несовершеннолетних истцов ФИО1, представителя ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1, ФИО3, ФИО4 к межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № ... по Оренбургской области, межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № ... по Оренбургской области о включении имущества в состав наследственной массы и признании права собственности в порядке наследования по закону,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением в своих интересах и интересах несовершеннолетних ФИО3, ФИО5, в котором просила включить в наследственную массу наследодателя ... умершего ...., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 119 649,0 руб., признать за истцами право собственности на наследственное имущество в виде указанной денежной суммы и обязать ответчика выплатить её истцам в равных долях. В обоснование исковых требований истец указала, что ее супруг и отец несовершеннолетних истцов ... приобрел в собственность квартиру по адресу: ... В марте 2021 г. ... обратился к ответчику с налоговыми декларациями за 2018, 2020 гг., в которых заявил имущественный налоговый вычет в связи с приобретением вышеуказанной квартиры. .... он умер, не успев получить налоговый имущественный вычет. Истцы являются единственными наследниками по закону, в установленный срок обратилась за принятием наследства. Обращение к ответчику за получением полагавшейся наследодателю суммы налогового имущественного вычета во внесудебном порядке осталось без удовлетворения. В связи с чем, истцом инициировано обращение в суд с указанными выше требованиями.

К участию в деле в качестве соответчика привлечена МРИ ННС № ... по Оренбургской области, представитель которой направил письменный отзыв об отсутствии возражений по заявленным требованиям, с просьбой рассмотреть дело в его отсутствии.

Истцы ФИО3, ФИО4 в письменных заявлениях просили о рассмотрении дела в их отсутствии.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.

В судебном заседании истец ФИО1 поддержала заявленные требования по изложенным в иске основаниям.

Представитель МРИ ФНС № ... Оренбургской области ФИО2, не возражая против удовлетворения требований истца, указала, что МРИ ФНС № ... является ненадлежащим ответчиком по делу, т.к. соответствующими выплатами занимается МРИ ФНС № ... по Оренбургской области.

Суд, заслушав объяснения явившихся лиц, исследовав материалы дела, проанализировав и оценив по правилам ст. 67 ГПК РФ в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) (в редакции, действовавшей на момент обращения ФИО6) при определении размера налоговых баз в соответствии с п.п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается (п. 11).

В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 вышеуказанной статьи).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 889 НК РФ).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ (п. 5 ст. 88 НК РФ).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8 ст. 78 НК РФ).

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абз. вторым п. 4, абз. третьим п. 5 и абз. первым п. 8 ст. 78 НК РФ, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ.

В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абз. вторым п. 4, абз. третьим п. 5 и абз. первым п. 8 ст. 78 НК РФ, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (п. 8.1).

В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 г. № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (ст. 418, п. 2 ст. 1112 ГК РФ).

При рассмотрении настоящего дела достоверно установлено, что на основании договора от ... г. ... ФИО1, ФИО3, ФИО4 приобретена квартира по адресу: ...

При жизни .... обратился в МРИ ФНС № ... за получением налогового вычета за 2018, 2020 гг. в сумме, израсходованной на приобретение квартиры по адресу: ... в размере 1419 990,5 руб.. Размер предоставленного имущественного вычета составил 1511100,0 руб.. Сумма переходящего остатка без процентов по займам на 2021 г. составила 318489,49 руб. (ответ МРИ ФНС № ... от ....).

... .... скончался, что подтверждено свидетельством о смерти от 25.05.2021 г..

После смерти наследодателя по вопросу принятия наследства к нотариусу обратились с заявлениями ФИО1, ФИО3, ФИО4, на основании заявлений которых заведено наследственное дело №......

Как следует из ответа ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга нотариусу, размер переплаты ... в бюджет составил 119649,0 руб., разъяснив со ссылкой на письмо ФНС России от .... № ...... что истцу необходимо обратиться в суд по вопросу взыскания суммы излишне уплаченного наследодателем налога, т.к. возврат наследникам излишне уплаченного (или взысканного) наследодателем налога осуществляется только по решению судебного органа.

При таких обстоятельства, суд отмечает, что ... соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по независящим от него обстоятельствам (смерть ... возврат налога не произведен.

Учитывая, что право ... на получение имущественного налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, смерть ... не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета.

В ходе рассмотрения дела не установлено и ответчиком не доказано, что ... нарушил порядок получения налогового вычета либо что имеются иные основания, препятствующие подтверждению его права на получение налогового вычета и возврату суммы уплаченного им налога. Напротив, ответчиком налоговая проверка проведена, заявленная сумма налогового вычета подтверждена в полном объеме.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что имущественный налоговый вычет в сумме 119649,0 руб. подлежит включению в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ... что согласуется с разъяснениями Федеральной налоговой службы, изложенными в п. 5.4 письма от ... г. № ... и правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ... г. № ...

Учитывая, что истцы в установленном порядке приняли наследство после смерти ... за ними подлежит признанию право собственности на вышеуказанное наследственное имущество с возложением на ответчика обязанности по выплате истцу таких денежных средств.

При этом, надлежащим ответчиком по делу является МРИ ФНС № ... по Оренбургской области, т.к. именно к ее компетенции относится выплата излишне внесенных в бюджет денежных средств.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Решил:

Исковое заявление ФИО1, ФИО3, ФИО4 к межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № ... по Оренбургской области о включении имущества в состав наследственной массы и признании права собственности в порядке наследования по закону удовлетворить частично.

Включить в наследственную массу наследодателя ..., умершего ... года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2018 г., 2020 г., предоставленного в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу:, ..., в размере 119 649,0 руб..

Признать за ФИО1, ФИО3, ФИО4 в порядке наследования после умершего ... право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2018, 2020 гг. в размере 119 649,0 руб. в равных долях за каждым.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № ... по Оренбургской области выплатить ФИО1, ФИО3, ФИО4 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, не полученную ... в связи со смертью, в общей сумме 119 649,0 рублей в равных долях, то есть по 39883,0 руб. каждому.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись Харченко Н.А.

В окончательной форме решение принято 26.08.2022 г.

Судья: подпись Харченко Н.А.

Оригинал подшит в гражданское дело № 2-2511/2022, находящееся в производстве Ленинского районного суда г. Оренбурга