Решение по делу № 2А-221/2025 от 26.03.2025

Дело № 2а-221/2025

УИД 59RS0014-01-2025-000174-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г.Верещагино, Пермский край

Верещагинский районный суд Пермского края

в составе председательствующего судьи Мохнаткиной И.В.,

при секретере судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 657295,58 рублей, в том числе:

недоимку по фиксированным страховым взносам 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей в размере 119333,34 рублей за 2023 год;

недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 39387,00 рублей за 2024 год;

недоимку по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 222607,25 рублей;

недоимку по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход за 2024 год в размере 27806,67 рублей;

недоимку по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 111728 рублей;

штраф в сумме 6861,24 рублей в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год;

недоимку по налогу, применяемому патентной системой налогообложения за налоговый период 2024 года в размере 6556 рублей;

пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по уточненной налоговой (доначисления) в размере 47504,72 рублей;

пени в размере 75511,26 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Требования мотивированы тем, что ответчик был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы. В соответствии с упрощенной системой налогообложения за 2023 год, сумма полученных ответчиком доходов за налоговый период составила 12018813 рублей. Налоговым органом начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, размер которых составил 119333,34 рублей, за 2024 год в размере 39387,10 рублей, всего в размере 158720,44 рублей. В установленные законом сроки страховые взносы в совокупном фиксированном размере не уплачены. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по УСН за 2023 год, согласно которой общая сумма дохода составила 0 рублей, ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по УСН за 2023 год (№ корректировки 1), согласно которой общая сумма дохода составила 274694 рублей. Также ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по УСН за 2024 год, согласно которой общая сумма налога составляет (авансовый платеж 111728 рублей, 34313 рублей авансовый платеж). В связи с образовавшей недоимкой налоговым органом ответчику направлено требование, которое в установленные сроки не исполнено. Итого задолженность по УСН составила 362141,92 рублей. При проверке первичной налоговой декларации за 2023 год обнаружено занижение суммы дохода, полученной налогоплательщиком в размере 12018813 рублей, что повлекло неуплату налога. В связи с занижением суммы полученного дохода на 274449,58 рублей, пояснения ответчиком предоставлены не были и назначен штраф в размере 6821,24 рублей. Также, ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по ПСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 6556 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов на сумме 704594,58 рублей, в связи с чем, налоговым органом насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ в размере 123015,98 рублей (47504,72 – пени по УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 75511,26 (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В силу наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое до настоящего времени не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года (подпункт 1); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 данного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года (подпункт 2).

Из содержания пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, которая действовала на момент образования задолженности у административного ответчика) по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели должны были представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Порядок и сроки исчисления и уплаты налога по упрощенной системы налогообложения определены статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2024 год, подлежащие уплате в бюджет, с учетом снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Доход налогоплательщика в расчетном периоде превышает 300000 рублей, в связи с чем, помимо фиксированного размера страховых взносов налогоплательщику необходимо доплатить за свое пенсионное страхование 1 % от суммы, превышающей 300000 рублей.

Сумма полученных доходов ФИО1 за 2023 составила 12018813,00 рублей. В соответствии с применением патентной системы налогообложения за 2023 год сумма полученных доходов за налоговый период составила 214520,55 рублей.

Следовательно, сумма страховых взносов на оплату страховой пенсии 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, составляет 119333,34 рублей (12018813,00+214520,55 -300000) *1%=119333,34; недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год составила 39387,00 рублей.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование № об уплате задолженности в совокупном фиксированном размере 158720,44 рублей. Требование оставлено без исполнения.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.

Порядок оплаты налога в порядке упрощенной системы налогообложения (далее УСН) предусмотрен ст. 346.12- 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за 2023 год, согласно которой общая сумма дохода составила 0 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по УСН за 2023 год (корректировка), согласно которой общая сумма дохода составила 274694 рублей, также ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по УСН за 2024 год, согласно которой общая сумма налога составляет (авансовый платеж 111728 рублей, 34313 рублей авансовый платеж).

В связи с образовавшей недоимкой налоговым органом ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по УСН в размере 362141,92 рублей (за 2023 в размере 274694 рублей, взыскивается в остатке 222607,25 рублей в связи с частичной уплатой налога ДД.ММ.ГГГГ; за 2024 год в размере 111728 рублей; а также за 2024 год в размере 34313,00 рублей, взыскивается в остатке 27806,67 руб. в связи с частичной уплатой налога ДД.ММ.ГГГГ) которое в установленные сроки не исполнено.

При проверке первичной налоговой декларации за 2023 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения обнаружено занижение суммы дохода, полученной ФИО1 в размере 12018813 рублей, в связи с чем, налоговым органом направлено требование № о представлении пояснений, однако, пояснения ответчиком предоставлены не были.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен штраф в размере 6861,24 рублей, размер штрафа снижен с учетом смягчающих обстоятельств. Решение налогового органа ФИО1 не обжаловано, штраф в настоящее время не уплачен.

Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Налогоплательщиками согласно статье 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен статьей 2 Закона Пермского края от 1 апреля 2015 года N 465-ПК/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения в Пермском крае".

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения №. Налоговым органом произведен расчет патента за 2024 год в размере 14283 рублей, в установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности административным ответчиком не исполнена, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности в размере 6556 рублей, которое в настоящее время не исполнено.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме 704594,58 рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложение доходы, начислены пени в размере 47504,72 рублей, на совокупную обязанность административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 75511,26 рублей. Таким образом, общая сумма пени составила 123015,98 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Верещагинского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа было отказано.

Задолженность по обязательным платежам на дату рассмотрения дела не погашена, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Учитывая, что представленный расчет задолженности, в котором указана задолженность в сумме 657295,58 рублей, состоящая в том числе из указанной выше недоимки по фиксированным страховым взносам, налогу на доходы, штрафа, недоимки по налогу, применяемому патентной системой налогообложения, пени, административным истцом обоснован, а ответчиком иной расчет не предоставлен, доказательства об отсутствии оснований для начисления и взыскания обязательных платежей, а также доказательства их оплаты отсутствуют, порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюден, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

От уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд взыскивает с административного ответчика указанные судебные расходы с учетом положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в размере 18146 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, по обязательным платежам в сумме 657295,58 рублей, в том числе:

недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 39387,00 рублей за 2024 год;

штраф в сумме 6861,24 рублей в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу местного бюджета Верещагинский муниципальный округ Пермского края государственную пошлину в размере 18146 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Верещагинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Мохнаткина

Копия верна

Судья И.В. Мохнаткина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09.04.2025.

Подлинное решение находится в административном деле № 2а-221/2025 Верещагинского районного суда Пермского края.