Решение по делу № 2А-525/2022 от 01.07.2022 - о взыскании обязательных платежей и санкций – страховых взносов.

Дело №а-525/2022

УИД 05RS0№-07

Решение

Именем Российской Федерации

01 июля 2022 года

Ботлихский районный суд РД в составе председательствующей судьи Омаровой Ш.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-525/2022 по административному иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – страховых взносов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по (далее – Межрайонная ИФНС России № по РД, Налоговый орган) обратилась к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – страховых взносов в порядке ст. 48 НК РФ.

В обосновании своих исковых требований он указывает следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по (далее - Инспекция, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН – <***>.

06.09.2004г. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, на основании представленных, в соответствии с п. l ст. 22.1 Федерального Закона от 08.08.2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон N!!129-ФЗ), следующих документов:

- подписанного заявителем и заверенного нотариусом заявления о государственной регистрации в качестве ИП по форме № Р21 00 1 ;

- копии паспорта 07-16 № ФИО2;

- квитанции об уплате госпошлины для регистрации ИП,

На основании указанных документов, произведена государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя и присвоен ЕГРИП№ от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанных документов, произведена государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя и присвоен ЕГРИП 30405062500028 от ДД.ММ.ГГГГ.

А 25.08.2020г. Индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

В соответствии с п. 4 ст.8 Закона 129-ФЗ регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов кроме документов, установленных Законом 129-ФЗ.

Согласно п. 4.1 статьи 8 регистрирующий орган не проверяет на предмет соответствия федеральным законам или иным нормативным правовым актам Российской Федерации форму представленных документов (за исключением заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в представленных документах сведения, за исключением случаев, предусмотренных Законом 129ФЗ.

В соответствии с п.1 ст.23 Закона -№ 129-ФЗ за представление недостоверных сведений ответственность несут сами заявители.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №ФЗ), действовавшим до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов и зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2016г. регистрационный №.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно. Таким образом, ФИО2 обязан был уплатить указанные страховые взносы в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьей 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организация, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N2 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам (пени) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Пунктом 2 СТ.69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 Кодекса требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО2 не исполнил свою обязанность и не уплатил страховые взносы, в связи с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО2 заказной корреспонденцией было направлены :требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам с учетом пени на сумму 24436.80 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам с учетом пени на сумму 27990.00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам с учетом пени на сумму 5171.59 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование от 29.01.2019г. № об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам с учетом пени на сумму 35192.59 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам с учетом пени на сумму 36351.24 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В связи с тем что, обязанность по уплате страховых взносов и пени ФИО4 не был исполнен, Инспекцией было направлено мировому судье судебного участка № Республики Дагестан заявление от 27.01.2021г. № для вынесения судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам. Вынесенный судебный приказ от 16.07.2021г. №а-704/2021 о взыскании задолженности по страховым взносам на сумму- 92683.25 руб. был отменен 18.05.2022г. на основании поступившего от ФИО2 возражения.

На момент подачи настоящего иска сумма задолженности за расчетные периоды, начиная с января 2017года составляет 88223.13 рублей.

В силу п. 4 ст. 52 и п.6 ст. 69 НК РФ направленные ФИО2 налоговые уведомления и налоговые требования заказными письмами считаются полученными по истечение шести дней с даты направления этих заказных писем, и считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Также инспекцией неоднократно напоминал о наличии у него задолженности по налогам посредством телефонной связи (п. 5 Письма ФНС России N ГД-4-811840 1@.

В силу положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. В связи с чем, оснований для того, чтоб согласиться с доводами ФИО2 о несоблюдении налоговым органом процедуры исчисления и направления ему уведомления и требования необоснованны.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ и статьи 286 главы 32 КАС РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа с учетом уточнений раннее предъявленной к уплате суммы по направленным требованиям о взыскании страховых взносов с ФИО2 подлежащая к взысканию за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по иску составляет в размере: 46090.34 рублей.

Факт вынесения судебного приказа мировым судьей является подтверждением о восстановлении процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ). Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по №а-5934/2020.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № по просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам в сумме - 46090.34 руб., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43866.95рублей, пеня- 1861.25рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 0,00 рублей, пеня- 362. 14 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрение данного дела в отсутствии его представителя.

Административный ответчик ФИО2. в судебное заседание не явился, был надлежаще извещён о времени и месте его проведения, что подтверждается материалами дела, о причине неявки не сообщил.

По правилам части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении судебных повесток и извещений, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика, реализовавшего таким образом свое право на участие в судебном заседании.

Следовательно, при рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле, аудиопротоколирование не осуществляется.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Республики Дагестан в качестве налогоплательщика.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №,об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам с учетом пени на сумму 24436.80 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам с учетом пени на сумму 27990.00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ год; требование от 06.09.2018ггода № об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам с учетом пени на сумму 5171.59 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование от 29.01.2019г. № об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам с учетом пени на сумму 35192.59 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование от 16.01.2020г. № об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам с учетом пени на сумму 36351.24 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка № Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно исполнения судебеного приказа судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно расчету налогового органа задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование по состоянию на момент подачи искового заявления, составляет 88223,13 рублей. Расчет налога и пени административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций согласно дате, указанной в штампе, исходящей корреспонденции Ботлихской Межрайонной ИФНС № России по , обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в Ботлихский районный суд РД указанное исковое заявление согласно дате, указанной штампе входящей корреспонденции (почтовый конверт отсутствует), поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по к административному ответчику к ФИО2 о взыскании обязательных платеже и санкций на сумму 46090,34 руб. является законным и обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению в полном объеме.

С учетом изложенного, суд считает необходимым взыскать с ФИО2. в пользу Межрайонной ИФНС России № по РД задолженность по страховым взносам в сумме 46090,34 руб., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43866,95 рублей и пеня в сумме 1861,25 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0.00 руб. и пени в сумме 362,14 руб.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1582 (одна тысяча пятьсот восемьдесят два) руб. 71 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного производства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № по к ФИО2 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам и пеням в сумме 46090 рублей 34 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43866.95 рублей, пеня - 1861.25 рублей.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 0,00 рублей, пеня- 362.14 рублей.

Взысканные суммы подлежат перечислению в УФК по ; Банк получателя: ГРКЦ НБ России : БИК: 048209001; номер счета: 40№, ИНН <***>, КПП 050601001, ОКТМО:82609425

КБК: 182 102 02103 08 1013 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ – 43866,95 руб.

КБК: 182 102 02103 08 2013 160 – пеня по страховым взносам на обязательные медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ – 1861,25 рублей,

КБК: 182 102 02140 06 1110 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. – 0,00 рублей,

КБК: 182 102 02140 06 1110 160 пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. – 362,14 рублей,

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1582 (одна тысяча пятьсот восемьдесят два) руб. 71 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РД путем подачи апелляционной жалобы через Ботлихский районный суд РД в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ш.М. Омарова