Решение по делу № 2А-1087/2025 от 16.01.2025

Дело 2а-1087/2025 16 января 2025 года

29RS0014-01-2024-011264-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе: председательствующего судьи Шеховцева М.Д.

при секретаре Журавель П.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилась в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по налоговым обязательствам, из них:

по транспортному налогу за 2021 г. в размере 53 771 руб.;

по земельному налогу за 2021 г. в размере 210 руб.;

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 г., в размере 17 936 руб. 67 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г., в размере 15 182 руб. 22 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г., в размере 10 470 руб. 84 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г., в размере 6 726 руб. 26 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г., в размере 3 440 руб. 71 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 г., в размере 804 руб. 44 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2016 г., в размере 141 руб. 59 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017 г., в размере 92 руб. 41 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 г., в размере 29 руб. 26 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 г., в размере 23 руб. 42 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 г., в размере 10 руб. 80 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 г., в размере 1 руб. 58 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

- пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 12 277 руб. 65 коп. за период с <Дата> по <Дата>. Всего взыскать 121 118 руб. 85 коп.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. На ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ. Транспортный налог установлен на территории Архангельской области в соответствии со ст. 356 НК РФ Законом Архангельской области от <Дата> <№> «О транспортном налоге» и является обязательным к уплате. Таким образом, ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет 57 771 руб. 00 коп. Согласно представленным сведениям в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ответчик обладает на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения земельным налогом в порядке, установленном главой 31 НК РФ, то есть являлся налогоплательщиком земельного налога. Сумма земельного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет 210 руб. 00 коп. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от <Дата> <№>. Налоговые уведомления были направлены в адрес ответчика почтовым отправлением. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 67 137 руб. 85 коп.:

пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 17 936 руб. 67 коп. за период с <Дата> по <Дата> (задолженность по транспортному налогу за 2016 г. просужена в Ломоносовском районном суде г. Архангельска, вынесено решение от <Дата> дело <№>а-2448/2021);

пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 15 182 руб. 22 коп. за период с <Дата> по <Дата> (задолженность по транспортному налогу за 2017 г. просужена в Ломоносовском районном суде г. Архангельска, вынесено решение от <Дата> дело <№>а-2846/2021);

пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 10 470 руб. 84 коп. за период с <Дата> по <Дата> (задолженность по транспортному налогу за 2018 г. просужена в Ломоносовском районном суде г. Архангельска, вынесено решение от <Дата> дело <№>а-2862/2021);

пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 6 726 руб. 26 коп. за период с <Дата> по <Дата> (задолженность по транспортному налогу за 2019 г. просужена у мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска, вынесен судебный приказ от <Дата> <№>а- 3567/2021);

пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 3 440 руб. 71 коп. за период с <Дата> по <Дата> (задолженность по транспортному налогу за 2020 г. просужена в Ломоносовском районном суде г. Архангельска, вынесено решение от <Дата> <№>а-6196/2023);

пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 804 руб. 44 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 141 руб. 59 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 92 руб. 41 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 29 руб. 26 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

Задолженность по земельному налогу за 2016-2018 г. просужена у мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского районного суда г. Архангельска, вынесен судебный приказ от <Дата> <№>а-3042/2020.

пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 23 руб. 42 коп. за период с <Дата> по <Дата> (указанная сумма заявлялась к взысканию и рассматривалась у мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска в рамках дела 2а-3 896/2023, после отмены судебного приказа вынесено по данному делу был подготовлен данный иск);

пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 10 руб. 80 коп. за период с <Дата> по 31.12.2022(задолженность по земельному налогу за 2020 г. просужена в Ломоносовском районном суде г. Архангельска, вынесено решение от <Дата> <№>а-6196/2023);

пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 1 руб. 58 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени начисленные на совокупную обязанность в размере 12 277 руб. 65 коп. за период с <Дата> по <Дата> (в сумму совокупной обязанности вошла задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 г., по земельному налогу за 2019-2021г.). Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от <Дата> <№>.

Размер отрицательного сальдо ответчика превышает 10 000 рублей. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание указанных сумм, по заявлению ответчика отменен.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела <№>а-3896/2023 мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ от <Дата> Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску (ИНН <***>) <Дата> прекратила деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН <***>).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно, т/с <***>.

Транспортный налог установлен на территории Архангельской области в соответствии со ст. 356 НК РФ Законом Архангельской области от <Дата> <№> «О транспортном налоге» и является обязательным к уплате.

Таким образом, ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет 57 771 руб. 00 коп.

Согласно представленным сведениям в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ответчик обладает на праве собственности земельным участком (кадастровый <№>, расположен по адресу ...), признаваемым объектом налогообложения земельным налогом в порядке, установленном главой 31 НК РФ, то есть являлся налогоплательщиком земельного налога.

Сумма земельного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет 210 руб. 00 коп.

Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от <Дата> <№>.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма ст. 31 НК РФ.

Налоговые уведомления были направлены в адрес ответчика почтовым отправлением, что подтверждается списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке.Федеральным законом от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу <Дата>, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Согласно ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 67 137 руб. 85 коп.:

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 г., в размере 17 936 руб. 67 коп. за период с <Дата> по <Дата> (задолженность по транспортному налогу за 2016 г. просужена в Ломоносовском районном суде г. Архангельска, вынесено решение от <Дата> дело <№>а-2448/2021);

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г., в размере 15 182 руб. 22 коп. за период с <Дата> по <Дата> (задолженность по транспортному налогу за 2017 г. просужена в Ломоносовском районном суде г. Архангельска, вынесено решение от <Дата> дело <№>а-2846/2021);

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г., в размере 10 470 руб. 84 коп. за период с <Дата> по <Дата> (задолженность по транспортному налогу за 2018 г. просужена в Ломоносовском районном суде г. Архангельска, вынесено решение от <Дата> дело <№>а-2862/2021);

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г., в размере 6 726 руб. 26 коп. за период с <Дата> по <Дата> (задолженность по транспортному налогу за 2019 г. просужена у мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска, вынесен судебный приказ от <Дата> <№>а- 3567/2021);

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г., в размере 3 440 руб. 71 коп. за период с <Дата> по <Дата> (задолженность по транспортному налогу за 2020 г. просужена в Ломоносовском районном суде г. Архангельска, вынесено решение от <Дата> <№>а-6196/2023);

пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 г., в размере 23 руб. 42 коп. за период с <Дата> по <Дата> (указанная сумма заявлялась к взысканию и рассматривалась у мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска в рамках дела 2а-3 896/2023, после отмены судебного приказа вынесено по данному делу был подготовлен данный иск);

пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 г., в размере 10 руб. 80 коп. за период с <Дата> по <Дата> (задолженность по земельному налогу за 2020 г. просужена в Ломоносовском районном суде г. Архангельска, вынесено решение от <Дата> <№>а-6196/2023);

пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 12 277 руб. 65 коп. за период с <Дата> по <Дата> (в сумму совокупной обязанности вошла задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 г., по земельному налогу за 2019-2021г.)

Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от <Дата> <№>, что подтверждается списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке.

В соответствии ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах», п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо ответчика превышает 10 000 рублей.

Следовательно, Управление имело право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования <№> от <Дата>, срок исполнения <Дата>, то есть не позднее <Дата>.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней.

Мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от <Дата> <№>а-3896/2023.

Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ.

Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ и признаются судом правильными.

Административное исковое заявление подано инспекцией в установленный законом срок.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г. Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по налоговым обязательствам, из них:

по транспортному налогу за 2021 г. в размере 53 771 руб.;

по земельному налогу за 2021 г. в размере 210 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 12 277 руб. 65 коп. за период с <Дата> по <Дата>.

Всего взыскать 121 118 (Сто двадцать одна тысяча сто восемнадцать) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г. Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 633 (Четыре тысячи шестьсот тридцать три) рубля 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий М.Д. Шеховцев

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено <Дата>.