РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г.Киреевск

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ткаченко И.С.,

при помощнике судьи Орловой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-136/23 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, ссылаясь на тот факт, что за ФИО1 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, - земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ). Соответственно, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом начислен земельный налог за 2016 г. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начисленный налог не оплатила, в связи с чем, ей было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу 473,00 руб., пени 42,17 руб. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени погашение образовавшейся задолженности административным ответчиком не произведено. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 473,00 руб., пени в размере 42,17 руб.; всего – 515,17 руб.

Административный истец УФНС России по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направило, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалось. В материалах дела имеется ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалась.

Как следует из представленного административным ответчиком сообщения ей не известно о наличии заявленной задолженности.

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В силу ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ).

Указанное имущество является объектом налогообложения. Соответственно, собственник данного имущества признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику земельного налога, произведен расчет земельного налога в размере 473,00 руб. (за период владения 2016 г.).

Как указано административным истцом в административном исковом заявлении, УФНС России по Тульской области было вынесено и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 473,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке ФИО1 начисленный налог не оплатила.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу 473,00 руб., пени 42,17 руб.

Указанное требование ФИО1 исполнено не было.

Таким образом, общая сумма задолженности составляет 515,17 руб., которая до настоящего времени не погашена административным ответчиком.

Установленные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 25 Киреевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 473,00 руб., пени в размере 42,17 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 25 Киреевского судебного района Тульской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в установленном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области в адрес Киреевского районного суда Тульской области направлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, которое поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, суд отмечает следующее.

В обоснование административных исковых требований стороной административного истца представлены, в том числе налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которых отражены сумма налога, пени, их расчеты, сроки исполнения.

Однако, надлежащих доказательств направления указанных документов в адрес налогоплательщика ФИО1, как и их получения адресатом, не представлено.

В своем письменном сообщении административный ответчик указывает, что ей не известно о наличии заявленной задолженности.

Представленные административным истцом акт 1 от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения за 2016, 2017 годы (как не имеющих научно-исторической ценности и утративших практическое значение документов); акт 8 от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов (как не имеющих научно-исторической ценности и утративших практическое значение документов), в том числе реестров почтовых отправлений за 2018 г., не свидетельствуют о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении налогоплательщику ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, на момент составления указанных актов, налоговый орган располагал сведениями о задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2016 г.

Как следует из содержания вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ, налогоплательщики земельного налога уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении данного налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом право обращения контрольных органов, в том числе налоговых органов, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежной суммы. В свою очередь налоговым органом должна быть соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, пени.

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности по налогам и пеням, являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговым кодексом РФ порядке налогоплательщика о расчете налогов и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.

Однако, в ходе рассмотрения дела стороной административного истца не представлено надлежащих доказательств направления налогоплательщику ФИО1 налогового уведомления и требования об уплате налога, пени.

Отсутствие документов, подтверждающих направление налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, а также их получение налогоплательщиком, свидетельствует о несоблюдении налоговым органом процедуры (порядка) направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, пени.

В этой связи у административного ответчика не возникло обязанности по уплате земельного налога.

Нарушение порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, пени свидетельствует о несоблюдении налоговым органом предусмотренного налоговым законодательством порядка взыскания налога, что является основанием для отказа в удовлетворении требований по существу.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий