Решение по делу № 2А-615/2022 от 04.10.2022 | Коряжемский городской суд (Архангельская область)

Дело № 2а-615/2022

УИД № 29RS0010-01-2022-001140-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 октября 2022 года г.Коряжма

Коряжемский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего Кузнецовой И.В.,

при секретаре Гурьевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, уточнив в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что в период с 24 мая 2007 года по 23 ноября 2020 года административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Поскольку в установленные сроки страховые взносы за 2016-2020 годы, а также налог на доходы физических лиц за 2018 год ФИО1 не уплатил, требования налогового органа № от 16 июля 2021 года, № от 10 сентября 2021 года и № от 4 февраля 2022 года о погашении задолженности не исполнил, просит взыскать с него пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц в общем размере 12 014 рублей 90 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленные на недоимку 2017, 2018, 2019 и 2020 годов за период со 2 марта 2021 года по 3 февраля 2022 года в размере 7700 рублей 87 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, начисленные на недоимку 2016 года за аналогичный период в размере 269 рублей 71 копейка;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку 2017, 2018, 2019 и 2020 годов за период со 2 марта 2021 года по 3 февраля 2022 года в размере 1766 рублей 90 копеек;

- по налогу на доходы физических лиц, начисленные на недоимку 2018 года за период с 11 ноября 2020 года по 3 февраля 2022 года, в размере 2277 рублей 42 копейки.

Налоговый орган своего представителя в судебное заседание не направил, просит рассмотреть дело без его участия, на уточненных исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в представленных возражениях просит в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на необоснованность заявленных требований.

Принимая во внимание надлежащее извещение, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и подпункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 5 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1. и 1.2. настоящей статьи.

В соответствии с частями 2 и 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу части 1 и части 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Так, в соответствии со статьей 22 этого же Федерального закона, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок в адрес плательщика направляется требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Данное требование направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, при этом требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в период с 24 мая 2007 года по 23 ноября 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения, являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком соответствующих страховых взносов в бюджеты.

Вступившими в законную силу решениями Коряжемского городского суда Архангельской области от 27 сентября 2021 года и 14 марта 2022 года установлено, что ответчик обязан уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 23400 рублей со сроком уплаты 9 января 2018 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 26 545 рублей со сроком уплаты 9 января 2019 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2019 года за 2019 год в размере 29 354 рубля со сроком уплаты 31 декабря 2019 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2019 года за 2020 год в размере 29 113 рублей 07 копеек со сроком уплаты 8 декабря 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 4 590 рублей со сроком уплаты 9 января 2018 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 5 840 рублей со сроком уплаты 9 января 2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 6 884 рубля со сроком уплаты 31 декабря 2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 7 559 рублей 99 копеек со сроком уплаты 8 декабря 2020 года.

Также по данным налогового и пенсионного органов ФИО1 обязан уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2016 год в размере 4590 рублей.

Расчет страховых взносов за 2016 год судом проверен и признан верным.

По состоянию на 3 февраля 2022 года задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2016 год составляла 3796 рублей 85 копеек.

Поскольку страховые взносы в установленные сроки ФИО1 не уплатил, ему начислены пени в общем размере 9 737 рублей 48 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку 2017, 2018, 2019 и 2020 годов за период со 2 марта 2021 года по 3 февраля 2022 года в размере 1766 рублей 90 копеек.

Расчет пени суд считает правильным, административный ответчик расчет налогового органа не оспаривает.

В связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов 17 июля 2021 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 16 июля 2021 года об уплате в срок до 17 августа 2021 года пени по страховым взносам, начисленных на указанную выше недоимку за период со 2 марта 2021 года по 15 июля 2021 года, в общем размере 3029 рублей 56 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2395 рублей 91 копейка;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 633 рубля 65 копеек.

Аналогичными требованиями № от 10 сентября 2021 года и № от 4 февраля 2022 года ФИО1 предложено уплатить пени, в том числе по страховым взносам в общем размере 5090 рублей 34 копейки и 1617 рублей 58 копеек в срок до 12 октября 2021 года и 10 марта 2022 года, соответственно.

В требование № от 10 сентября 2021 года включены пени по страховым взносам, начисленные за период с 16 июля 2021 года по 9 сентября 2021 года, а в требование № от 4 февраля 2022 года – начисленные за период с 10 сентября 2021 года по 3 февраля 2022 года.

Этими же требованиями административному ответчику предложено уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 2277 рублей 42 копейки, начисленные за период с 11 ноября 2020 года по 3 февраля 2022 года на недоимку 2018 года в размере 25121 рубль, взысканную с ФИО1 апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда от 8 декабря 2021 года.

Расчет пени по НДФЛ суд также считает правильным.

Данные требования ФИО1 не исполнил, на день вынесения настоящего решения его задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 7 700 рублей 87 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2 036 рублей 61 копейка, по налогу на доходы физических лиц – 2277 рублей 42 копейки, а всего 12 014 рублей 90 копеек.

Доказательств уплаты пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц или освобождения административного ответчика от таких обязательств в материалах дела не содержится, на такие доказательства ФИО1 не ссылается.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых обязательных платежей в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае судебный приказ № от 24 марта 2022 года отменен мировым судьей 25 марта 2022 года, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском – 5 июля 2022 года, то есть в пределах установленного срока.

Поскольку требования налогового органа об уплате пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц в общем размере 12 014 рублей 90 копеек административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, исковые требования о взыскании с ФИО1 спорной задолженности являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в доход соответствующих бюджетов:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 7 700 рублей 87 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 269 рублей 71 копейка;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 766 рублей 90 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2277 рублей 42 копейки,

всего взыскать 12 014 (Двенадцать тысяч четырнадцать) рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 481 (Четыреста восемьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Коряжемский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. Решение в окончательной форме составлено 18 октября 2022 года.

Председательствующий И.В.Кузнецова