Дело № 2а-1330/202578RS0017-01-2024-012016-31

3 марта 2025 года

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Пешниной Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к административному ответчику <ФИО>3, в котором просила взыскать задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 5 562,01 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 11 580,99 руб., пени в размере 1751,87 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком своевременно не была исполнена. Определением мирового судьи судебного участка № 151 Санкт-Петербурга от 25 июня 2024 года в связи с поданными ответчиком возражениями был отменен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогам и сборам, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный ответчик представила письменные возражения, в которых указала, что земельный налог за 2021 год в сумме 3554 руб. уплачен 5 июня 2024 года, налог на имущество за 2021 год в сумме 6502 руб. уплачен 26 марта 2024 года, налог на имущество за 2022 год в сумме 7153 руб. уплачен 6 июня 2024 года, все платежи приняты налоговым органом, в связи с чем административный ответчик просила отказать во взыскании данных сумму налогов и начисленных на них пени. При этом, административный ответчик не оспаривала требования налогового органа в части взыскания земельного налога за 2022 год в размере 3616 руб., поскольку квитанция об уплате данного налога отсутствует. Также административный ответчик возражая против представленного налоговым органом расчета пени указала, что налоговым органом начислены пени в сумме 7,39 руб. и 47,14 руб. за транспортный налог за 2020 год и 2021 год, в то время как административный ответчик не являлась собственником транспортного средства в указанный период, также налоговым органом начислены пени на недоимки за 2014-2017 годы, в то время как обязанность по уплате налога административным ответчиком были исполнена надлежащим образом. Административным ответчиком представлен свой расчет пени за период с 1 декабря 2023 года по 3 декабря 2024 года в размере 759,08 руб., указанную сумму административный ответчик признает.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №52004597 от 1 сентября 2022 года, в котором предложено в срок не позднее 1 декабря 2022 года уплатить земельный налог в сумме 3554 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 6502 руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №106065029 от 12 августа 2023 года, в котором предложено в срок не позднее 1 декабря 2023 года уплатить земельный налог в сумме 3616 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 7153 руб.

Административный истец указал, что ввиду неуплаты налога в срок, указанный в уведомлениях, административному ответчику было направлено требование № 7929 от 23 июля 2023 года, в котором предложено в срок до 16 ноября 2023 года уплатить задолженность по земельному налогу в сумме 5 528 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 6502 руб., а также пени в сумме 1524,40 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №151 от 25 июня 2024 года в связи с поступившими от должника <ФИО>3 возражениями, был отменен судебный приказ от 14 мая 2024 года о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в размере 23 431,78 руб.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16 декабря 2024 года, следовательно предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговым органом соблюдены.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступил в силу с 01.01.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с <ФИО>3 земельного налога и налога на имущество физических лиц, по сроку уплаты до внесения изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Согласно представленным административным ответчиком платежным документам, земельный налог за 2021 год в сумме 3 554 руб., с указанием в назначении плата оплата основного долга по земельному налогу за 2021 год, произведена 5 июня 2024 года.

Оплата налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6502 руб. произведена административным ответчиком 26 марта 2024 года с указанием в платежном документе УИН: 18207813220057218985, т.е. уникального идентификатора начисления, который был указан налоговым органом в налоговом уведомлении №52004597 от 1 сентября 2022 года.

При таких обстоятельствах, у налогового органа не имелось оснований для зачисления денежных средств в сумме 6502 руб. за иные налоговые периоды, так как указание в платежном документе УИН идентифицирует платеж за конкретный налоговой период.

Таким образом, содержащаяся в платежном документе от 26 марта 2024 года в соответствии с Правилами информация о назначении платежа, УИН позволяет налоговому органу идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказ административному истцу в удовлетворении требование о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы.

Вместе с тем, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты земельного налога за 2022 год в сумме 3616 руб., суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в указанной части.

С представленным административным истцом расчетом пени по состоянию на 10 января 2024 года суд согласиться не может, из приведенного в тексте иска расчета следует, что административный истец производит начисление пени на сумму недоимок, возможность принудительного взыскания которых утрачена, доказательств обязанности у административного ответчика в 2020-2021 году уплачивать транспортный налог в материалах дела не имеется.

В представленном налоговым органом расчете пени за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года на сумму 1743,80 руб. отсутствует разбивка по видам налогов, расчет не содержит данных об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки, на которую начислены пени, подробный расчет пени применительно к видам налогов и периоду образования соответствующей задолженности не представлен.

Вместе с тем, поскольку материалами дела подтверждено, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год административным ответчиком своевременно исполнена не была, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, и взыскании с административного ответчика пени по состоянию на 10 января 2024 года в размере 1569,82 руб., из них пени в сумме 870,20 руб. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6502 руб. (оплата 26.03.2024) за период со 2 декабря 2022 года по 10 января 2024 года; пени в сумме 475,63 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 3554 руб. (оплата 05.06.2024) за период со 2 декабря 2022 года по 10 января 2024 года; пени в сумме 75,21 руб. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 7153 руб. (оплата 06.06.2024) за период со 2 декабря 2023 года по 10 января 2024 года; пени в сумме 75,21 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 3616 руб. (взыскана настоящим решением) за период со 2 декабря 2023 года по 10 января 2024 года.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. ФЗ от 08.08.2024 №259-ФЗ) с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>3 в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 3 616 рублей, пени по состоянию на 10 января 2024 года в размере 1 569 рублей 82 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с <ФИО>3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 14 марта 2025 года.