УИД: 77RS0018-02-2024-011049-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2024 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1036\24 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России № 29 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере сумма, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере сумма; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма; транспортный налог за 2021 год в размере сумма; земельный налог за 2021 год в размере сумма; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма; обязании ИФНС России № 29 по адрес исключить сведения о задолженности в размере сумма; взыскании расходов по оплате государственной пошлины в размере сумма

В обоснование заявленных требований административный истец указала, что налоговым органом ей выдана справка, согласно которой по состоянию на 05.06.2024 г. за ФИО1 числится задолженность в общей сумме сумма В отношении спорной суммы недоимки за период с 2020 года по 2021 год административным ответчиком в установленные ст. 46, 70 НК РФ сроки меры по принудительному взысканию недоимки по налогу не предпринимались, требования об уплате налога, сбора, пени не выставлялись, в адрес налогоплательщика не поступали. ФИО1 считает, что возможность принудительного взыскания указанной задолженности налоговой инспекцией утрачена.

В судебное заседание представитель административного истца явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, представил письменные возражения на иск, согласно которым в удовлетворении исковых требований просил отказать.

Выслушав стороны, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 г. № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, вопрос об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, с позиции подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ относится к компетенции суда.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1,4 ст. 59 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по адрес в качестве налогоплательщика.

Согласно справке № 024-397373, выданной налогоплательщику налоговым органом, по состоянию на 05.06.2024 г. за ФИО1 числится задолженность в общей сумме сумма

Административный истец полагает, что административным ответчиком утрачено право на взыскание следующих недоимок, в связи с пропуском срока для их взыскания:

-транспортный налог за 2020 год в размере сумма;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма;

- транспортный налог за 2021 год в размере сумма;

- земельный налог за 2021 год в размере сумма;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма

При этом, в материалы дела представлено требование № 214427 от 15.12.2021 г. со сроком уплаты до 08.02.2022 г. об уплате транспортного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма

Если требование о взыскании не исполнено налогоплательщиком в срок, то налоговый орган вправе инициировать процедуру принудительного взыскания.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Таким образом, срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности истекал 08.08.2022 г.

В связи с неисполнением требования об уплате налога ИФНС России № 29 по адрес обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

23.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 183 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-48/2022, которым, в том числе, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма

Административным ответчиком в материалы дела представлено постановление судебного пристава-исполнителя Тропарево-Никулинского ОСП ГУФССП России по адрес об объединении исполнительных производств в сводное по должнику, из которого следует, что на исполнении находится исполнительное производство № 103333/22/77027-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-48/2022 от 23.03.2022 г., выданного судебным участком № 183 адрес в отношении ФИО1

Таким образом, учитывая, что налоговой инспекцией предприняты меры по взысканию задолженности в предусмотренный законом срок, кроме того, указанная задолженность в настоящий момент взыскивается в рамках исполнительного производства, суд не усматривает оснований для признания задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма безнадежной к взысканию.

Довод административного истца о том, что ею не было получено требование и судебный приказ, не может свидетельствовать о пропуске срока налоговой инспекцией для обращения в суд с требованием о взыскании недоимок.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании вышеизложенного, административному истцу 01.01.2023 г. было сформировано сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено НК РФ.

В силу п. 3 ст. 4 НК РФ, Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик в возражениях пояснил, что административному истцу был исчислен транспортный налог с физических лиц, ОКТМО 45323000, со сроком уплаты 01.12.2022 года, в размере сумма

Административному истцу был исчислен земельный налог с физических лиц, ОКТМО 46745000, со сроком уплаты 01.12.2022 года, в размере сумма

Административному истцу был исчислен налог на имущество физических лиц:

-ОКТМО 71876000, со сроком уплаты до 01.12.2022 г., в размере сумма;

-ОКТМО 45325000, со сроком уплаты до 01.12.2022 г., в размере сумма;

-ОКТМО 46745000, со сроком уплаты до 01.12.2022 г., в размере сумма

В установленные сроки административный истец налоги не уплатил.

В адрес административного истца ИФНС России № 29 по адрес направила заказным письмом требование № 6268 об уплате задолженности в том числе по транспортному налогу в общем размере сумма, налогу на имущество физических лиц в размере сумма, земельному налогу в размере сумма, по состоянию на 25 мая 2023 года, со сроком уплаты до 20 июля 2023 года, что подтверждается скриншотом АИС «Налог-3» ПРОМ и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № 180085585493054.

В установленные сроки административный истец требование не исполнила.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 20.01.2024 г.

Инспекцией было принято решение № 504 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 г. на сумму, указанную в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № 6268 в размере сумма

В адрес административного истца было направлено заявление № 4801 от 12 августа 2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, что подтверждается списком № 135 (Партия 115) внутренних почтовых отправлений от 30.05.2023 года, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80112196210784.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа было направлено в установленный законом срок.

20.11.2024 г. мировым судьей судебного участка № 183 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-315/183/2024 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере сумма, земельного налога за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере сумма

Несвоевременное вынесение судебного приказа нельзя поставить в вину налоговой инспекции, поскольку юридически значимым действием в данном случае считается своевременное обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

02.12.2024 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд в порядке искового производства не истек, в связи с чем, право на взыскание недоимок по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма; земельному налогу за 2021 год в размере сумма; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма налоговым органом не утрачено.

В ходе рассмотрения дела доводы административного истца не нашли своего подтверждения, материалы дела содержат доказательства, указывающие на то, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания задолженности в размере сумма, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Юдина И.В.

Решение изготовлено в окончательной форме 04.03.2025 года