Мотивированный текст решения составлен 22.04.2025.
Дело № 2а-617/2025
УИД: 66RS0044-01-2024-006648-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Первоуральск 08 апреля 2025 года
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.
при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 15 040 руб. 36 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.
Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.
Обязанность уплаты страховых взносов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, основания, сроки предусмотрены главами 34, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Статьей 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в периоды с 24.08.2015 до 05.09.2018 и с 13.06.2019 до 17.07.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Обязанность по уплате страховых взносов и налога налогоплательщиком в добровольном порядке своевременно не исполнена, в связи с чем налоговым органом принимались меры взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в порядке ст. 47-48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: постановлениями инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность, образовавшаяся в результате деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, в общем размере 46 695 руб. 08 коп.; судебными приказами № 2а-339/2020 от 17.02.2020, № 2а-1280/2021 от 21.05.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и налогам за <данные изъяты> годы.
Судебные приказы вступили в законную силу.
При этом, решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 19.10.2022 по делу №2а-3821/2022 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в сумме 23 400 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 575 руб. 26 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за <данные изъяты> год в сумме 4 590 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 112 руб. 84 коп.; недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 4 248 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 517 руб. 57 коп.
В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налогов и сборов налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 591 руб. 15 коп. и на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 668 руб. 59 коп. В настоящем административном деле заявляются к взысканию пени, за исключением ранее взысканных, оплаченных и списанных пени, в общем размере 15 040 руб. 36 коп.
Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, сальдо ЕНС оставалось отрицательным с момента формирования требования, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, с заявлением № о вынесении судебного приказа, а после отмены 02.07.2024 судебного приказа №2а-981/2024 от 16.05.2024 в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд 24.12.2024 с настоящим административным иском.
Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд приходит к следующему выводу.
Пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией в расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 591 руб. 15 коп. включены пени, насчитанные на основную задолженность за <данные изъяты> год, тогда как решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 19.10.2022 по делу № 2а-3821/2022 во взыскании с ФИО1 основной задолженности за <данные изъяты> год отказано.
Таким образом, поскольку налоговый орган утратил право на взыскание задолженности за <данные изъяты> год, пени подлежат перерасчету.
Так, поскольку, как указывалось ранее, судебными приказами №2а-339/2020 от 17.02.2020, № 2а-1280/2021 от 21.05.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и налогам за <данные изъяты> годы, следовательно с ФИО1 подлежат взысканию пени, насчитанные на указанную задолженность.
Размер пени за период до введения института ЕНС составляет 6 956 руб. 13 коп., который включает в себя: 4 953 руб. 50 коп. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 637 руб. 92 коп. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 1 089 руб. 80 коп. (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 149 руб. 59 коп. (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 125 руб. 32 коп. (пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Проверяя расчет пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 668 руб. 59 коп., суд учитывает, что данный расчет выполнен арифметически верно и выступает в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по обязательным платежам. Задолженность, на которую начислены заявленные пени, складывается из страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Доказательств об уплате взносов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.
При этом, в соответствии с ответом Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области на судебный запрос, поступившие ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 ЕНП в общем размере 849 руб. 60 коп. зачтены в счет уплаты пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в общем размере 6 775 руб. 12 коп. (6 956 руб. 13 коп. (пени до ЕНС) + 668 руб. 59 коп. (пени после ЕНС) – 849 руб. 60 коп. (уплаченные пени).
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №), в пользу соответствующего бюджета сумму пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 6 775 руб. 12 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Судья Г.В. Гайдуков