Решение по делу № 2А-33/2025 от 08.09.2025 | Скопинский районный суд (Рязанская область)

2а-33/2025

64RS0043-01-2024-002403-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г. Скопин

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Тимониной О.Б.,

при секретаре – Пиастровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г.Скопине административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области 09.04.2024г. обратилась в Волжский районный суд г. Саратова с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, пени по транспортному налогу в общем размере 40123 руб. 98 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2020 год: взнос 31662 руб. 97 коп., пеня – 103 руб.17 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год: взнос -8222 руб. 15 коп., пеня – 26 руб. 79 коп.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 108 руб. 90 коп.

11.07.2024г. административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, пени по транспортному налогу за указанный период на основании определения Волжского районного суда г. Саратова от 08.05.2024г. поступило в Скопинский районный суд Рязанской области.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 03.03.2005 по 22.12.2020 и в соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой. Плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы самостоятельно. Налогоплательщик не был освобожден от уплаты страховых взносов и не исполнил обязанность в установленные законодательством сроки. Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области в соответствии с абз. 3, п. 2 ст. 432 НК РФ, п.1.1 ст. 430 НК РФ и ч. 11 ст. 2 № 422-ФЗ, произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020г. ( до даты снятия с учета – 22.12.2020) в размере 31 662,97 руб. (32448/12*11+32448/12/31*22=31662,97); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020г. ( до даты снятия с учета – 22.12.2020) в размере 8222,15 руб. (8426/12*11+8426/12/31*22=8222,15).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в сумме 26,79руб. начислены на недоимку за 2020г. в размере 8222,15 руб. за период с 12.01.2021 по 03.02.2021 ( за 23 дня по ставке ЦБ 4,24 ( по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД).

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017г. в сумме 103,17 руб. начислены на недоимку за 2020г. в размере 31662,97 руб. за период с 12.01.2021 по 03.02.2021 ( за 23 дня по ставке ЦБ 4,25 ( по формуле П=Р х 1/300Сцб х КД).

Также пени по транспортному налогу в размере 108,90 руб.:

Пени в размере 42,90 руб. начислены на сумму налога 1036,00 руб., за 2017г., за период с 29.01.2019 по 08.07.2019 ( за 160 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50 ( по формуле П =П х 1/300Сцб х КД). (налог в размере 1036,00 руб. исчислен в налоговом уведомлении от 14.07.2018 № 15929127, взыскан на основании судебного приказа № 2а-4792/2019 от 16.09.2019г.).

Пени в размере 42,90 руб. начислены на сумму налога 1036,00 руб., за 2018г., за период с 29.01.2019 по 08.07.2019 ( за 160 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50 ( по формуле П =П х 1/300Сцб х КД). (налог в размере 1036,00 руб. исчислен в налоговом уведомлении от 11.07.2019 № 15929127, взыскан на основании судебного приказа № 2а-4792/2010 от 16.09.2019г.).

Пени в размере 13,71 руб. начислены на сумму налога 1036,00 руб., за 2018г., за период с 29.01.2019 по 08.07.2019 ( за 160 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50 ( по формуле П =П х 1/300Сцб х КД). (налог в размере 1036,00 руб. исчислен в налоговом уведомлении от 11.07.2019 № 15929127, взыскан на основании судебного приказа № 2а-3067/2021 от 12.07.2021г.).

Пени в размере 9,39 руб. начислены на сумму налога 1036,00 руб., за 2019г., за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 ( за 62 дня по ставке ЦБ 6,50/6,25 ( по формуле П =П х 1/300Сцб х КД). (налог в размере 1036,00 руб. исчислен в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 1994884, взыскан на основании судебного приказа № 2а-3067/2021 от 12.07.2021г.).

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ( в редакции действовавшей до 01.01.2023г.) налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 6443 по состоянию на 04.02.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога налоговым органом направлено мировому судье с/у № 4 Волжского района г. Саратова заявление на выдачу судебного приказа. 17.07.2021г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который 13.11.2023г. был отменен.

Определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены - УФССП России по Саратовской области, ОСФР по Рязанской области, Волжское РОСП г.Саратова ГУФССП по Саратовской области, УФНС России по Саратовской области.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенный судом надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, и возражения, в которых указал, что с исковыми требованиями не согласен в полном объеме, в связи с тем, что истцом пропущен срок исковой давности.

Заинтересованные лица: представители УФССП России по Саратовской области, ОСФР по Рязанской области, Волжского РОСП г.Саратова ГУФССП по Саратовской области, УФНС России по Саратовской области, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явились.

Поскольку судом не признана обязательной явка лиц, участвующих в деле, в силу ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и заинтересованных лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и вносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно сведениям, отраженным в Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, составленной по состоянию на 30.10.2024, имеющейся в материалах дела, в период с 03.03.2005 по 22.12.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя, и в соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась в указанный период плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 430 НК плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что настоящее время за административным ответчиком числится задолженность: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год составила 31662,97 руб. (32448/12*11+32448/12/31*22=31662,97); сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год составила 8222,15 руб. (8426/12*11+8426/12/31*22=8222,15 руб.).

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика ФИО1, а также сообщению РЭО ГИБДД МОМВД России «Скопинский» от 22.07.2024, имеющихся в материалах дела, ФИО1 являлся собственником транспортных средств, и соответственно налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах принудительного к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в связи с несвоевременной оплатой взносов административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в сумме 26,79 руб. начислены на недоимку за 2020г. в размере 8222,15 руб. за период с 12.01.2021 по 03.02.2021 ( за 23 дня по ставке ЦБ 4,24 ( по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД).

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017г. начислены в сумме 103,17 руб. начислены на недоимку за 20202г. в размере 31662,97 руб. за период с 12.01.2021 по 03.02.2021 ( за 23 дня по ставке ЦБ 4,25 ( по формуле П=Р х 1/300Сцб х КД).

Также пени по транспортному налогу в размере 108,90 руб.:

Пени в размере 42,90 руб. начислены на сумму налога 1036,00 руб., за 2018г., за период с 29.01.2019 по 08.07.2019 ( за 160 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50 ( по формуле П =П х 1/300Сцб х КД). (налог в размере 1036,00 руб. исчислен в налоговом уведомлении от 14.07.2018 № 15929127, взыскан на основании судебного приказа № 2а-4792/2019 от 16.08.2019г.).

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ( в редакции действовавшей до 01.01.2023г.) налоговым органом ФИО1 направлено требование № 6443 по состоянию на 04.02.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов до 30.03.2021г.

Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке взносов и пени, налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок - 05.07.2021 года к мировому судье судебного участка № 4 Волжского района города Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц, пени; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере

Из материалов дела следует, что 12.07.2021г. мировым судьей судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2-3067/2021 о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности.

Определением мирового судьи от 12.11.2023г. указанный судебный приказ был отменен. В связи с чем, налоговый орган 09.04.2024г. обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов, пени, о чем свидетельствует штамп на административном исковом заявлении (л.д.5), то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок и пени не пропущен. Доводы административного ответчика об обратном основаны на неверном толковании положений закона, регулирующего спорные правоотношения, и поводом для отказа в удовлетворении заявленных требований не являются.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию недоимки по налогу, страховым взносам и пени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа. Кроме того, налоговым органом взыскиваются пени, в том числе, за 2018, 2019 за несвоевременное перечисление налогов, по которым уже приняты меры принудительного взыскания задолженности.

Из сообщения МРИФНС № 20 по Саратовской области от 23.01.2025г. следует, что по судебному приказу № 2а-3067/2021 от 12.07.2021 службой судебных приставов на реквизиты инспекции перечислены денежные средства платежными поручениями за период с 22.05.2023 по 20.10.2023 на общую сумму 7515,62 руб.

Согласно сообщению ОСФР по Рязанской области (Управление выплаты пенсий и социальных выплат) поступившей по запросу суда 20.02.2025, ФИО1 является получателем страховой пенсии по инвалидности. С 01 мая 2023г. по 31 октября 2023г. из пенсии ФИО1 производились удержания в пользу МИФНС № 20 по Саратовской области согласно постановлению судебного пристава-исполнителя Волжского РОСП г. Саратова от 23.03.2023 по исполнительному производству № 1764676/21/64040 от 16.12.2021, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-3067/2021 от 12.07.2021. Удержания прекращены с 01 ноября 2023г. на основании постановления судебного пристава-исполнителя Волжского РОСП с требованием сохранения доходов должника-гражданина ежемесячно в размере прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации. Удержанные денежные средства в полном объеме переведены на счет Волжского РОСП ГУФССП по Саратовской области.

Из сообщений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области, поступивших по запросу суда следует, что с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами. ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В соответствии с пунктами 8-10 ст. 45 НК РФ, распределение перечисленных денежных средств осуществляет ФНС России в следующем порядке:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31.12.2022, руководствуясь ст. 4 № 264-ФЗ, по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано вступительное сальдо ЕНС. Учитывая наличие у ФИО1 на момент формирования вступительного сальдо недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере на 2018,2019,2020г.г., транспортному налогу с физических лиц за 2017,2018,2019,2020г.г., сформировано отрицательное сальдо. Принимая во внимание, что на момент поступления ( с 13.03.2023 по 20.10.202023) денежных средств по исполнительному производству № 1764676/2164040 от 16.12.2021 на ЕНС у ФИО1 имелась недоимка по налогам и страховым, налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределил поступившие денежные средства в общем размере 7 594,86 руб. в имеющуюся у ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 и 2019г.г.

Также указывают, что в сальдо ЕНС ФИО1 включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018, 2019, 2020 г.г., а также задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., обеспеченная мерами взыскания, а именно вынесения судебных приказов № 2а-4792/2019 от 16.09.2019, № 2а-3067/2021 от 12.07.2021 - о взыскании недоимки по транспортному налогу; постановление по ст. 47 НК РФ № 850 от 26.03.2019, постановление по ст. 47 НК РФ № 1617 от 05.03.2020, судебный приказ № 2а-3067/2021, постановление по ст. 47 НК РФ № 850 от 26.03.2019, судебный приказ № 2а-3067/2021- о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Данная задолженность, включенная в сальдо ЕНС ФИО1, не признана безнадежной к взысканию.

Указанный порядок распределения перечисленных денежных средств разъясняется письмами ФНС России.

Также указывают, что денежные средства, перечисленные Волжским РОСП г.Саратова с 22.05.2023 по 20.10.2023 по исполнительному производству №298101/22/64040-ИП от 11.10.2022 на общую сумму 3 354,59 руб. зачлись в погашение страховых взносов ;в фиксированном размере за 2018 год по виду платежа «налог». На основании изложенного, Долговым центром сформировано и направлено административное исковое заявление по определению об отмене судебного приказа от 05.04.2022 по делу №2а-1507/2022, на общую сумму 18 948,93 руб. (вид платежа - пеня).

Размеры задолженности по страховым взносам и пени, заявленные административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями закона, правильность расчета административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов, пени, начисленных за несвоевременную уплату обязательных платежей являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, пеней по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) - 40123 руб. 98 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2020 год: взнос 31662 руб. 97 коп., пени – 103 руб.17 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год: взнос -8222 руб. 15 коп., пени – 26 руб. 79 коп.; транспортный налог с физических лиц: пени в размере 108 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2025г.

Судья О.Б. Тимонина