Дело № 2а-924/2022 УИД 66RS0004-01-2022-003249-32

Мотивированное решение изготовлено 15 августа 2022 года.

Решение

Именем российской Федерации

05 августа 2022 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Карапетян И.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-924/2022 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга (далее по тексту – ИФНС) обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 580 руб. 29 коп. и 126 руб. 66 коп., соответственно, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 78 руб. 87 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учете в ИФНС состоит ФИО1, который с 28.10.2011 по 24.04.2018 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. На дату составления искового заявления сумма страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в бюджет не уплачена в полном объеме, в связи с чем были исчислены пени: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 580 руб. 29 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 126 руб. 66 коп. Кроме того, были исчислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы – 78 руб. 87 коп. ИФНС в отношении должника направлены требования № 38648 по состоянию на 13.07.2020, № 10086 по состоянию на 16.08.2018, № 24451 по состоянию на 02.06.2018, почтой. Требования об уплате налога до настоящего времени не исполнено. ИФНС в адрес мирового судьи судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга направлялось заявление о вынесении судебного приказа, результатом рассмотрения которого явилось вынесение судебного приказа № 2а-3186/2021. 19.11.2021 судом вынесено определение об отмене судебного приказа, исходя из того, что должник имеет возражения относительно его исполнения. Инспекция не согласна с позицией налогоплательщика, поскольку согласно данным ИФНС, и в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование. Таким образом, согласно ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Определение об отмене судебного приказа датировано 19.11.2021, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании неуплаченного налога Инспекцией не пропущен.

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, однако корреспонденция возращена по истечению срока хранения.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.

Судья, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Положениями ч. 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 11.07.2017 №20-П, - налог, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуального предпринимателя уплату налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности, уплату налога на доходы физических лиц и налога на имущество (в отношении доходов от предпринимательской деятельности и имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

В силу ч. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Согласно положениям ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов; в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Статьей 430 НК РФ предусмотрен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

Страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

Страховые взносы на ОМС 4590 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени.

Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Кодекса).

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в период с 28.10.2011 по 24.04.2018 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 14-17), а, следовательно являлся плательщиком страховых взносов и налогов, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени, а также ФИО1 были выставлены требования об их уплате:

- № по состоянию на 02.06.2018 об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 10 255 руб., и пени за их неуплату в размере 4678 руб. 09 коп., в срок до 25.06.2018 (л.д. 7 оборот),

- № по состоянию на 16.08.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 203 руб. 22 коп., в срок до 05.09.2018 (л.д. 6 оборот),

- 38648 по состоянию на 13.07.2020 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 535 руб. 40 коп., в срок до 25.08.2020 (л.д. 5 оборот).

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 19.11.2021 (л.д. 5), в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 53 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 апреля 2010 года № 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Однако, доказательств направления требований административному ответчику, суду не представлено.

К таким доказательствам нельзя отнести представленные реестры от 02.06.2018, 16.08.2018 и 13.07.2020, поскольку они не имеют отметку почтовой организации о принятии корреспонденции, кроме того, содержат недостоверную информацию, поскольку каждое из представленных в этих реестрах номеров ШПИ свидетельствуют об отправке корреспонденции 24.11.2020 (по всем трем реестрам) иным лицам, ни одно из трех почтовый отправлений не адресовано ФИО1, что следует из отчетов об отслеживании отправлений, сформированными официальным сайтом Почты России.

Иных доказательств, подтверждающих направление ФИО1 требований №, № и № об уплате пени надлежащим способом либо бесспорно свидетельствующих о его получении последним, административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в данном случае налогоплательщик ФИО1 требование 24451 от 02.06.2018, № от 16.08.2018, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени за их неуплату не исполнил в установленный ему срок по независящим от него обстоятельствам.

При таких обстоятельствах невозможно сделать выводы о соблюдении налоговым органом предусмотренной законом обязанности по направлению налогоплательщику ФИО1 вышеупомянутых требований об уплате налогов и пеней и возникновения права на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС к ФИО1 не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что заявленные ИФНС требования в полном объеме не подлежат удовлетворению, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации взысканию с административного ответчика не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья. подпись: И.В. Карапетян

Копия верна. Судья: И.В. Карапетян

Решение ________________________________вступило в законную силу. Подлинник решения находится в Ревдинском городском суде Свердловской области в материалах гражданского дела № 2а-924/2022.

Судья: И.В. Карапетян