УИД 72RS0018-01-2023-000112-31
Дело №2а-139/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с.Б.Сорокино 12 июля 2023 года
Сорокинский районный суд Тюменской области в составе:
Председательствующего судьи - Лощакова С.А.,
При секретаре Зятьковой О.А.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчиканедоимку в размере 366.56 руб.,в том числе:
земельный налог за 2017г. - 63.00 руб.
пени по земельному налогу за 2017г. период с 15.02.2019г. по 30.06.2019г.- 2.21 руб.
земельный налог за 2017г. (перерасчет) - 62.00 руб.
пени по земельному налогу за 2017г. (перерасчет) период с 02.12.2020г. по 26.10.2021г.- 3.57 руб.
земельный налог за 2019г. - 69.00 руб.
пени по земельному налогу за 2019г. период с 02.12.2020г. по 26.10.2021г.- 3.95 руб.
налог на доходы физических лиц за 2019г. - 154.00 руб.
пени по налогу на доходы физических лиц за 2019г. период с 02.12.2020г. по 26.10.2021г.- 8.83 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и земельного налога, свои обязанности по уплате перечисленных налогов исполняла ненадлежащим образом.
В связи с данным обстоятельством Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.
Мировым судьей судебного участка №1 Сорокинского судебного района Тюменской области на основании заявления инспекции 22 ноября 2022 года вынесен судебный приказ №2а-1992/2022/1м о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и пени на указанные налоги в общей сумме 366 руб. 56 коп.
На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от 02 декабря 2022 года судебный приказ отменен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, заявлений, ходатайств суду не представила.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Из положений п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.
Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Пунктом 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).
В связи с образовавшейся задолженностью налогоплательщику направлены требования:
- №9214 от 01.07.2019г. по сроку уплаты 10 сентября 2019 года (л.д.11);
- №22086 от 27.10.2021г.по сроку уплаты 07 декабря 2021 года (л.д. 17).
Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговоморгане, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23.11.2020г. №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором, третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9) и подлежит применению к отношениям, возникшим после указанной даты.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Инспекция 16 ноября 2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате налогов и пени.
Мировым судьей судебного участка №1 Сорокинского судебного района Тюменской области на основании заявления инспекции 22 ноября 2022 года вынесен судебный приказ №2а-1992/2022/1м о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на доходы физических лиц, пени на указанные налоги на общую сумму 366 руб. 56 коп. (л.д.50).
На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от 02 декабря 2022 года судебный приказ отменен (л.д.51).
Согласно п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исковое заявление поступило в Сорокинский районный суд Тюменской области 08 июня 2023 года, направлено почтой 31 мая 2023 года (л.д.5, 40).
Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.
Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов и пени.
Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога, пени, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст.290, 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, судебных издержек - удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. Миграционным пунктом в <адрес> отдела УФМС России по <адрес> в <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области:недоимку в размере 366.56 руб.,в том числе:
земельный налог за 2017г. - 63.00 руб.
пени по земельному налогу за 2017г. период с 15.02.2019г. по 30.06.2019г.- 2.21 руб.
земельный налог за 2017г. (перерасчет) - 62.00 руб.
пени по земельному налогу за 2017г. (перерасчет) период с 02.12.2020г. по 26.10.2021г.- 3.57 руб.
земельный налог за 2019г. - 69.00 руб.
пени по земельному налогу за 2019г. период с 02.12.2020г. по 26.10.2021г.- 3.95 руб.
налог на доходы физических лиц за 2019г. - 154.00 руб.
пени по налогу на доходы физических лиц за 2019г. период с 02.12.2020г. по 26.10.2021г.- 8.83 руб.
Взыскать с административного ответчика ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. Миграционным пунктом в <адрес>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Сорокинский районный суд Тюменской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.
Председательствующий С.А.Лощаков
Верно
Судья