Решение по делу № 2А-50/2023 от 14.02.2023

Дело № 2а - 50/2023

34RS0026-01-2022-001017-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ленинск 14 февраля 2023 года

Ленинский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Макаровой А.В.,

при секретаре Степухиной О.М.,

рассмотрев единолично в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к С.А.Н., действующей в интересах несовершеннолетней С.Д.М., о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральная налоговая службы № 1 по Волгоградской области (далее - МИФНС России № 1 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к С.А.Н., действующей в интересах несовершеннолетней С.Д.М., о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указала, что в МИФНС России № 1 по Волгоградской области на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика С.Д.М. (несовершеннолетний налогоплательщик), в связи с чем обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законным представителем несовершеннолетней С.Д.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения является С.А.Н.

МИФНС России № 1 по Волгоградской области (до 19.09.2022 года ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в порядке реорганизации), обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района г. Волжского Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с законного представителя несовершеннолетней С.Д.М. – С.А.Н. недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016-2018 гг. в размере 263 руб., пени в размере 18,09 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2018 гг. в размере 300 руб., пени в размере 20,01 руб..

03 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 62 судебного района г. Волжского Волгоградской области был вынесен судебный приказ №а-62-2916/2022 о взыскании с С.А.Н. вышеуказанных налогов и пени.

21 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 62 судебного района г. Волжского Волгоградской области было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с подачей возражений.

Инспекция повторно обращается в суд с административным исковым заявлением с заявленными ранее к С.А.Н. требованиями, так как задолженность до настоящего времени не погашена.

Согласно данным регистрирующих органов С.Д.М. (несовершеннолетний налогоплательщик) является собственником ? доли земельного участка, расположенного по адресу: 404621, <адрес>, кадастровый №.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2016-2018 г.г. налоговым органом было выставлено: требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 105 руб. за 2016 г., пени в размере 09,10 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 105 руб. за 2017 г., пени в размере 05,75 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 53 руб. за 2018 г., пени в размере 03,24 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным регистрирующих органов С.Д.М. (несовершеннолетний налогоплательщик) является собственником имущества в виде ? доли жилого дома, расположенного по адресу: 404621, <адрес>, кадастровый №.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2016-2018 г.г. налоговым органом было выставлено: требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 94 руб. за 2016 г., пени в размере 08,15 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 101 руб. за 2017 г., пени в размере 05,53 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 105 руб. за 2018 г., пени в размере 06,42 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законного установленные налоги (ст.ст. 23,45 НК РФ). В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Административный истец просит взыскать с С.А.Н., действующей в интересах несовершеннолетней С.Д.М. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016-2018 г.г. в размере 263 руб., пени в размере 18,09 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2018 г.г., пени в размере 20,01 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Волгоградской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик С.А.Н., действующая в интересах несовершеннолетней С.Д.М. не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, в суд представила документы о том, что дочь С.Д.М. является ребенком-инвалидом с 2013 года.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив представленные в письменной форме доказательства, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статье 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, С.Д.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области.

С.Д.М. (несовершеннолетний налогоплательщик) является собственником ? доли земельного участка и ? доли жилого дома, расположенных по адресу: 404621, <адрес>.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом на основании пункта 1 статьи 69 и статьи 70 НК РФ несовершеннолетнему налогоплательщику С.Д.М. было направлено: требование № об уплате образовавшейся задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, с предложением добровольного погашения задолженности, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате образовавшейся задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, с предложением добровольного погашения задолженности, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

03 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 62 судебного района г. Волжского Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании законного представителя несовершеннолетней С.Д.М. - С.А.Н. вышеуказанных налогов и пени.

В связи с тем, что законным представителем несовершеннолетней С.Д.М. - С.А.Н. не были исполнены обязательства по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г., Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области 22 декабря 2022 года обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу, имуществу физических лиц и пени.

Административным ответчиком в суд представлены справка МСЭ-2016 № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой указано, что несовершеннолетний налогоплательщик С.Д.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является ребенком – инвалидом и справка СФР по Волгоградской области (Ленинского района) от ДД.ММ.ГГГГ о том, что С.Д.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, получает пенсию по государственному пенсионному обеспечению по инвалидности в соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» с 01.06.2013 года по 20.03.2026 года.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 407 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) право на налоговую льготу имеют дети-инвалиды.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 391 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории: дети - инвалиды.

Согласно п. 4 ст. 3 ФЗ от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» действие положений подпункта 3 пункта 5 статьи 391 и подпункта 3 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, связанные с исчислением земельного налога и налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшение налоговой базы в соответствии с п. 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Административным ответчиком в суд представлены доказательства наличия льгот в отношении земельного участка и налога на имущество физических лиц, при этом имеющиеся в материалах дела расчеты, сведений о применении данных льгот не содержат.

В силу части 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оценив представленные сторонами доказательства, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к С.А.Н., действующей в интересах несовершеннолетней С.Д.М., о взыскании задолженности по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ленинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Макарова А.В.

Копия верна. Судья