Дело № 2а-75/2023

УИД 41RS0009-01-2023-000053-05

строка 3.201

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Усть-Камчатск Камчатского края 10 апреля 2023 года

Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Пустобаевой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Ерофеевской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО5 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени, штрафа,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС по Камчатскому краю) обратился в суд с указанным административным иском к ФИО5 о взыскании:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - налог в размере 22543,71 руб.; пени в размере 5166,04 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - налог в размере 4401,61 руб.; пени в размере 1016,39 руб.;

- налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 500,00 руб. (по документу № от ДД.ММ.ГГГГ). Всего на общую сумму 33627,75 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, Управление установило факт неуплаты административным ответчиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, в установленный срок, административному ответчику, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Ответчик в нарушение п.2 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) несвоевременно предоставил в Инспекцию Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 12 месяцев, квартальный 2017. Срок предоставления – ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком декларация предоставлена – ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к административной ответственности, назначенный штраф в размере 1000,00 рублей согласно п.1 ст.112 НК РФ уменьшен до 500,00 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику Управлением выставлены требования об уплате налога, пени, которые ответчиком в добровольном порядке не исполнены. ФИО5 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя не освобождает от уплаты налогов. Предъявленные налоговым органом требования об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пени, штрафа, процентов административным ответчиком не исполнены. Мировым судьей судебного участка № Усть-Камчатского судебного района Камчатского края ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО5 в связи с истечением срока, установленного для взыскания, в связи с чем, Управление просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным иском и взыскать с административного ответчика указанную выше задолженность.

Представитель административного истца участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие. В поданном до начала судебного заседания ходатайстве указано, что в связи с произведением слиянием налоговых обязательств налогоплательщика в единый налоговый счет налогоплательщика, что повлекло перерасчет задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности составляет 14 024,41 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 6142,65 руб.; пени в размере 5166,04 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог в размере 1199,33 руб.; пени в размере 1016,39 руб.;

- налог на добавленную стоимость – «штраф» в размере 500,00 руб. На общую сумму 14 024,41 руб. (л.д.58).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном законом порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, материал мирового судьи №9а-381/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов (п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, определен в ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате налога.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.09-13).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, пени по ним ИФНС России N 3 по Камчатскому краю (правопреемником которой в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности является Управление ФНС по Камчатскому краю) в порядке ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате налога и пени:

- требования № от ДД.ММ.ГГГГ (начисления за 2017 год), срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ – штраф 500,00 руб.), срок исполнения установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (начисления недоимок за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени) срок исполнения установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15,16, 17-20, 21-22,23-26).

Данные требования не исполнены.

Поскольку, на дату выставления указанных требований ФИО4 утратил статус индивидуального предпринимателя, налоговый орган утратил возможность, установленную п.1 ст.46 НК РФ – об исполнении в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Как следует из материала №а-381/2022, УФНС России по Камчатскому краю с заявлением к мировому судье судебного участка № Усть-Камчатского о судебного района Камчатского края о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, пени и штрафа, обратилось с пропуском установленного срока – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа на почтовом конверте) (л.8 материала), в связи с чем, мировым судьей в выдаче судебного приказа отказано, о чем ДД.ММ.ГГГГ вынесено соответствующее определение (л.9 материала).

Административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении срока на его подачу, подано в Усть-Камчатский районный суд Камчатского края ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая доводы административного истца об уважительности пропуска срока на обращение в суд, учитывая, что административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30 января 2020 года N 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в качестве уважительных причин пропуска процессуального срока на обращение налогового органа в суд не могут рассматриваться необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

С учетом изложенного довод, указанный административным истцом в иске в качестве обосновывающего пропуск процессуального срока на обращение с иском в суд, а именно, то, что обязанность по уплате налогов в добровольном порядке ответчиком не исполнена, в то время как обязанность платить налоги и соответствующие пени - это безусловное требование государства, не может быть принят судом в качестве уважительной причины пропуска на обращение в суд, поскольку таковым не является.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска административным истцом срока на обращение с иском в суд, административным истцом не представлено.

При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Учитывая, что статус индивидуального предпринимателя прекращен у ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ, датой выявления недоимки с учетом положений п. 5 ст. 432 НК РФ является ДД.ММ.ГГГГ, то есть следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов (ДД.ММ.ГГГГ + 15 рабочих дней).

Требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов административного дела, такое требование ФИО1 не направлялось, последнее требование об уплате страховых взносов, пени - № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для исполнения указанного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО4 недоимки по обязательным платежам, пени и штрафа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Настоящий иск подан в Усть-Камчатский районный суд Камчатского края ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Однако, соблюдение Управлением срока на обращение в суд с административным иском после отказа в выдаче судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Ходатайство административного истца о восстановлении указанного срока не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, административным истцом не представлено, в связи, с чем законные основания для восстановления срока подачи административного искового заявления у суда отсутствуют.

Отказывая в восстановлении срока на подачу административного искового заявления, суд учитывает длительное не обращение административного истца в суд, а именно с момента истечения срока для добровольного исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ (день обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа), при этом, суд полагает, что у административного истца было достаточно времени для обращения с заявлением в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В силу статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что пропуск административным истцом срока на обращение с иском в суд не обусловлен наличием уважительной причины, принудительное взыскание страховых взносов за пределами установленного законом срока невозможно, оснований для удовлетворения административного искового заявления у суда не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для обращения с иском в суд к ответчику ФИО5.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО5 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени, штрафа – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Е.С. Пустобаева