УИД:45RS0013-01-2024-000441-97
Дело № 2а-18\2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с.Мокроусово 07 февраля 2025 года.
Мокроусовский районный суд Курганской области в составе:
председательствующего судьи Евдокимовой Н.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платеже и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обосновании заявления указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.
ФИО1 с 25.03.2020 по 28.05.2020 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица. За расчетный период 2020 года ФИО1 начислены страховые вносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 5 756,90 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 1 494,94 рубля. В установленный срок - не позднее 15.06.2020 страховые вносы не уплачены, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа 02.10.2020 мировым судьей судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №2а-1633/2020, на основании которого 05.03.2021 недоимки взысканы. За период с 16.06.2020 по 05.03.2021 начислены пени: на недоимку по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование - в сумме 217,60 рублей, на недоимку по страховым вносам на обязательное медицинское страхование - 56,48 рублей. В отношении пеней за период с 16.06.2020 по 02.07.2020 по страховым вносам на ОМС - в сумме 4,11 рублей, по страховым вносам на ОПС - в сумме 15,83 рублей приняты меры принудительного взыскания одновременно с недоимками, пени взысканы. Пени, начисленные за период с 03.07.2020 по 31.12.2022, в сумме 201,77 рублей - на недоимку по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование и в сумме 52,37 рублей - на недоимку по страховым вносам на обязательное медицинское страхование до настоящего времени не уплачены.
В соответствии с п.1 ст.93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании поручения №11-18/83 от 17.01.2022, получено от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Тюменской области, в связи проведением выездной налоговой проверки и необходимостью получения документов о деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Негосударственное (частное) охранное предприятие «Клеврет» (ООО «НЧОП «Клеврет»)(, ИНН <***>, Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области направлено в адрес ФИО1 требование о предоставлении документов (информации), которое он не исполнил, в связи с чем, Решением №22-41/697 от 21.06.2022 привлечен к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ, и ему назначен штраф в размере 500 рублей, штраф до настоящего времени не уплачен.
По состоянию на 08.07.2023 отрицательное сальдо составило 754, 14 рублей. В адрес должника заказным письмом направлено требование № 71689, которым предлагалось в срок до 28.11.2023 уплатить штраф в сумме 500 рублей и принятые КРСБ пени в сумме 254,14 рублей.
В связи с неисполнением требования, 05.04.2024 Управлением вынесено Решение №31088 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых вносов, налогового агента, банка, иного лица), в банках, а также электронных денежных средств, копия решения заказным письмом направлена должнику.
Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, в собственности Ответчика находится легковой автомобиль государственный регистрационный знак: № <данные изъяты> год выпуска 2005, дата регистрации права 19.05.2022. За налоговый период 2022 года ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 2 158 рублей. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление №78865414 от 15.07.2023. в установленный срок - не позднее 01.12.2023 налог не уплачен.
ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее НПД). Применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход (далее НПД) регламентируется Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон). Доходы налогоплательщика формируются на основании сформированных им чеков налогоплательщика (ст. 14 Закона №422-ФЗ).
Начисления по налогу на профессиональный доход составили:
- 874,26 рублей за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023,
- 1623,88 рублей за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28.11.2023,
-1895,29 рублей за ноябрь 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023,
- 2304,04 рублей за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024,
- 1218,75 рублей за январь 2024 года по сроку уплаты 28.02.20214,
- 2627,84 рублей за февраль 2024 года по сроку уплаты 28.03.2024.
В связи с неуплатой обязательных платежей, на 12.02.2024 размер отрицательного сальдо составил 14 000,70 рублей. Управление обратилось к мировому судье судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области с заявлением о взыскании судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год в сумме 2158, рублей, налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года - февраль 2024 года в общей сумме 10 544, рубля пеней в сумме 274,14 рублей, принятых из КРСБ, в отношении которых не приняты меры взыскания, и пеней в сумме 544,50 рублей, начисленных за период с 02.12.2023 по 05.04.2024 на совокупную обязанность и недоимки по налогу на профессиональный доход.
31.05.2024 мировым судьей судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №2а-1110/2024, который определением от 17.06.2024 отменен в связи с поступлением возражения должника. Также ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 1850,19 рублей.
11.06.2024 в качестве ЕНП поступили денежные средства в сумме 14 000,70 рублей, которыми полностью были погашены недоимки по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года - февраль 2024 года и частично, в сумме 1298, 64 рублей погашена недоимка по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты - 02.05.2024. Отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком до настоящего времени не погашено, требование в полном объеме не исполнено.
На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в свою пользу:
- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме - 500 рублей;
- пени в сумме 798,54 рублей, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов и страховых вносов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на общую сумму 1 298 рублей 64 копейки.
Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с гл. 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства и вызова сторон.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Плательщиками страховых взносов в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются индивидуальнее предприниматели.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован статьей 432 НК РФ, размер страховых взносов - статьей 430 НК РФ.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя,
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Как следует из материалов дела, в период с 25.03.2020 по 28.05.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, признавался плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период ИП ФИО1, должна была быть произведена самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следовательно, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год должна была быть исполнена ФИО1 не позднее 15.06.2020.
В установленный срок страховые вносы не уплачены, в связи с чем, 02.10.2020 мировым судьей судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №2а-1633/2020 о взыскании указанной недоимки.
Согласно расчету и карточек КРСБ, 05.03.2021 страховые взносы на ОПС и ОМС за указанный период и пени начисленные за период с 16.06.2020 по 02.07.2020 по страховым вносам на ОМС - в сумме 4,11 рублей, по страховым вносам на ОПС - в сумме 15,83 рублей, были взысканы. А пени, начисленные за период с 03.07.2020 по 31.12.2022, в сумме 201,77 рублей - на недоимку по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование и в сумме 52,37 рублей - на недоимку по страховым вносам на обязательное медицинское страхование до настоящего времени не уплачены.
Данный расчет проверен судом, является арифметически верным, соответствует требованиям ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в соответствующий расчетный период).
Судом так же установлено, что на основании поручения от 17.01.2022 МИФНС России N 6 по Тюменской области N 11-18/83 в отношении ООО «Негосударственное (частное) охранное предприятие «Клеврет», в адрес ФИО1 было направлено требование №50 от 18.01.2022 о предоставлении документов в количестве свыше 5 штук, в срок до 03.02. 2022, которое исполнено не было. В связи с чем, решением №22-41/697 от 21.06.2022 привлечен к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ, и ему назначен штраф в размере 500 рублей, который до настоящего времени не уплачен. Решение обжаловано не было.
Таким образом, на 08.07.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 754,14 руб..
Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 08.07.2023 № 71689 в которое вошли суммы начисленных пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 254,14 руб.. и штраф в размере 500 руб..
Судом так же установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога в отношении автомобиля ХЕНДЭ СОНАТА, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>. За налоговый период 2022 года ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 2 158 рублей. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №78865414 от 15.07.2023. Однако, в установленный срок - не позднее 01.12.2023 транспортный налог уплачен не был.
Так же ФИО1 с сентября 2023 является налогоплательщиком на профессиональный доход, налог на который за период с сентября 2023 по февраль 2024 составил 10544 рубля. Своевременно налог на профессиональный доход за указанный период оплачен не был, и лишь 11.06.2024 за счет поступивших на ЕНС денежных средств был погашен транспортный налог за 2022 год и налог на профессиональный доход ФИО1 за указанный выше период.
За период с 02.12.2023 по 05.04.2024 на совокупную обязанность и на недоимки по налогу на профессиональный доход, налоговым органом были начислены пени в размере 544 рубля 50 копеек.
Произведенный административным истцом расчет пеней суд находит верным.
Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).
Судом установлено, что налоговый орган своевременно и в установленном законом порядке предпринимал все необходимые меры для взыскания страховых взносов, но указанные выше страховые взносы ФИО1 были оплачены не своевременно со значительным пропуском срока, установленного законодательством для оплаты данных страховых взносов.
Таким образом, административный истец обоснованно обратился в суд с административным иском о взыскании пени на несвоевременно внесенные суммы страховых взносов и на недоимку по налогу на профессиональный доход.
С учетом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины определён в порядке, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации и составляет 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платеже и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серия <...> выдан 02.11.2021) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области:
- штраф за налоговое правонарушение установленное главой 16 НК РФ (за не предоставление налоговому органу сведений необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 500 рублей;
- пени на недоимку по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 201 рубль 77 копеек за период с 03.07.2020 по 31.12.2022;
- пени на недоимку по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 52 рубля 37 копеек за период с 03.07.2020 по 31.12.2022;
- пени на совокупную обязанность и на недоимки по налогу на профессиональный доход за 2023-2024 в сумме 544 рубля 50 копеек за период 02.12.2023 по 05.04.2024, а всего взыскать 1298 рублей 64 копейки.
Реквизиты для перечисления взысканной суммы:
Получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет – Банка получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810445370000059, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серия <...> выдан 02.11.2021) в доход бюджета муниципального образования Мокроусовский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Мокроусовский районный суд Курганской области.
Судья -