РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-992/2023 по уточненному административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в Красноглинский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование требований указано, что ФИО1 (ИНН <***>) на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика, поскольку является плательщиком по транспортному налогу в связи с наличием в собственности моторного судна СА0477 RUS 63, в отношении которой он не полностью исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2019 гг.

По обращению налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа <дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> выдан соответствующий судебный приказ, отмененный определением от <дата> по заявлению должника, а также определением от <дата> произведен поворот исполнения судебного приказа №а-138/2022 от <дата>.

В связи с изложенным налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по обязательным платежам в сумме 18 810 рублей 59 копеек,

в том числе транспортный налог за 2017 г. в размере 5 174,76 руб., пени в сумме 201,05 руб. за период с <дата> по <дата>;

пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 449,16 руб. за период с <дата> по <дата>;

за 2019 г. налог в размере 12 500 руб., пени в сумме 485,62 руб. за период с <дата> по <дата>.

В ходе рассмотрения дела административные исковые требования были уточнены, в связи с произведенными зачетами из ЕНП сумма задолженности уменьшена Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. С учетом уточнений административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам в общем размере 9796 рублей 37 копеек в том числе по транспортному налогу по требованию № от <дата>

- за 2017 год пени в сумме 200,53 рубля за период с <дата> по <дата>,

- за 2018 г. пени в сумме 449,16 руб. за период с <дата> пол <дата>,

- за 2019 г. налог в размере 8 661,06 руб., пени в сумме 485,62 руб. за период с <дата> по <дата>.2021 г.

Представитель МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, об уважительности причин неявки суду не сообщил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом заказным письмом с уведомлением, не уведомил суд об уважительности своей неявки в судебное заседание, представил письменные возражения по заявленным требованиям, указав, что налоговые уведомления в его адрес почтой России не поступали, а возможность получить информацию о транспортном налоге в личном кабинете у него отсутствовала. Каждый октябрь – ноябрь 2018, 2019, 2020 годов он пытался получить налоговые уведомления непосредственно в органе исполнительной власти, который отвечает за налогообложение, где ему отказывали по причине технической невозможности выдать налоговые уведомления и предлагали дождаться их получения Почтой России. Он не возражает против уплаты налога за транспортное средство за 2018, 2019 годы, однако, считает, что повода для начисления пени за 2018, 2019 годы не возникло в случае надлежащего исполнения ИФНС своих прямых обязанностей по подготовке и отправке почтой России налогового уведомления налогоплательщику, также как и уплата государственной пошлины за рассмотрение дела. Ознакомившись с материалами дела, следует, что документы, приобщенные к нему в качестве доказательства отправки какой – либо корреспонденции в его адрес, можно признать относительно допустимыми доказательствами, ввиду того, что скриншот экрана не является допустимым доказательством. Допустимым доказательством является удостоверенный нотариусом протокол осмотра сайта (страницы), либо при отправлении почтой России уведомление о вручении (чека почты России) с номером почтового трек – номера отправления. Следует отметить, что исковая давность по транспортному налогу физических лиц, согласно части 1 статьи 113 НК РФ, составляет три года. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода, соответственно срок исковой давности для взыскания транспортного налога за 2017 год истек <дата>. Просит отказать в удовлетворении исковых требований в части уплаты налога за 2017 год в размере 5174 рубля 76 копеек, пени в сумме 201 рубль 05 копеек за период с <дата> по <дата> год, в части уплаты за 2018 год пени в размере 449 рублей 16 копеек за период с <дата> по <дата> год, в части уплаты за 2019 год пени в размере 485 рублей 62 копейки за период с <дата> по <дата> год, отказать в удовлетворении исковых требований в части уплаты государственной пошлины.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №а-138/2022, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской (в редакции Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что:

в 2017 году ФИО1 является собственником транспортного средства:

моторное судно Амур М заводской №, год постройки 1980, дата регистрации <дата> год, регистрационный номер СА0477RUS63, тип, марка двигателя заводской номер ПЛМ Mercury № ОТ132820, мощность 125 л.с. (5 месяцев из 12);

2018 год 12 месяцев из 12;

2019 год 12 месяцев из 12, что подтверждается сведения Главного управления МЧС России по <адрес> от <дата> № ИВ-174-3996 (л.д. 40),

на которые рассчитан транспортный налог налоговыми уведомлениями:

- № от <дата> за 2018 год транспортный налог в размере 12 500,00 рублей со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 11);

- № от <дата> за 2017, 2019 года транспортный налог в размере 17 708,00 рублей сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 10)

В связи с неуплатой транспортного налога в полном объеме в установленный срок в добровольном порядке в адрес ответчика налоговым органом были направлены требования:

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата> в срок до <дата>: транспортный налог в размере 00,00 рублей и пени 449,16 рублей;

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата> в срок до <дата>: налог в размере 17 674,76 рублей и пени 686,67 рублей.

Таким образом, в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени.

<дата> налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2019 года. Мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ от <дата> по административному делу №а-138/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017, 2019 года в размере 17 674 рубля 76 копеек и пени в размере 1 135 рублей 83 копейки. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника. <дата> определением мирового судьи был произведен поворот исполнения судебного приказа.

<дата> настоящий административный иск поступил в суд.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, не могут быть признаны обоснованными исходя из следующего.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судами и следует из материалов дела, уведомление № от <дата>, № от <дата> об уплате транспортного налога и требования № от <дата>, № от <дата> направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается как скриншотом из программы АИС "Налог-3", так и скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Судом отклоняется довод административного ответчика о неполучении им вышеуказанных налоговых уведомлений и требований, поскольку, исходя из представленных в материалы дела документов, личный кабинет налогоплательщика заблокирован не был, факт использования личного кабинета установлен, а отсутствие в материалах дела заявления об открытии личного кабинета, регистрационной карты не свидетельствуют о том, что личный кабинет ФИО1 открыт не был, и налоговым органом не исполнена обязанность по направлению документов.

Статья 5 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования (пункт 1).

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (пункт 4).

В соответствии с частью 2 статьи 9 Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован <дата>.

Таким образом, учитывая, что по требованию № по состоянию на <дата> размер недоимки (пени) составил 449,16 руб., данная недоимка могла быть заявлена лишь совместно с другими требованиями, превышающими минимально установленную законом сумму для обращения в суд или в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней.

Как указано выше, право налогового органа на обращение в суд закон связывает с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате недоимки.

Поскольку на момент введения названных выше изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации установленный законом трехмесячный срок направления требования с момента выявления недоимки по транспортному налогу за 2019 года по требованию № по состоянию на <дата> не истек, а также не наступил установленный налоговым органом срок исполнения данного требования, налоговый орган обоснованно руководствовался положениями пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ. Следовательно, сумма недоимки по требованию № по состоянию на <дата> могла быть заявлена в суд лишь совместно с недоимками по требованию № по состоянию на <дата>, когда общая сумма превысила 10 000 рублей.

Исходя из установленных обстоятельств направления административному ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате налога в срок до <дата>, даты вынесения судебного приказа (<дата>), даты отмены судебного приказа (<дата>) и даты обращения с исковым заявлением в суд (<дата>) свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока принудительного взыскания задолженности являются правильными.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу подлежат удовлетворению по уточненным требованиям в полном объеме, а именно в части взыскания недоимки по транспортному налогу в размере 9796 рублей 37 копеек в том числе по требованию № от <дата>

- за 2017 год пени в сумме 200,53 рубля за период с <дата> по <дата>,

- за 2018 г. пени в сумме 449,16 руб. за период с <дата> пол <дата>,

- за 2019 г. налог в размере 8 661,06 руб., пени в сумме 485,62 руб. за период с <дата> по <дата>.2021 г.

Расчет недоимки и пени представленный налоговым органом проверен судом и признан правильным, контр. расчет административным ответчиком не предоставлен.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 752 рубля.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 392 рублей.

на основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по обязательным платежам в общем размере 9796 (девять тысяч семьсот девяносто шесть) рублей 37 копеек, в том числе по транспортному налогу по требованию № от <дата>

- за 2017 год пени в сумме 200,53 рубля за период с <дата> по <дата>,

- за 2018 г. пени в сумме 449,16 руб. за период с <дата> пол <дата>,

- за 2019 г. налог в размере 8 661,06 руб., пени в сумме 485,62 руб. за период с <дата> по <дата>.2021 г.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Арефьева Н.В.