Решение по делу № 2А-1-154/2025 от 24.04.2025

Дело № 2а-1-154/2025 УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года <адрес>

Выгоничский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Богдановой Н.С.

при помощнике ФИО1

с участием

представителя административного истца УФНС России по <адрес>

ФИО2

административного ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 о восстановлении процессуального срока и взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о восстановлении процессуального срока и взыскании пени, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО3 состоит на учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на <дата> у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 103326,26 рублей.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 22240,05 руб., в том числе: пени – 21240,05 руб., штраф – 1000 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

штрафа в размере – 1000 руб. <дата>,

пени в размере – 21240,05 руб.

Пеня начиная с <дата> рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика. Сумма задолженности по административному иску в размере 19168,76 руб. включает в себя:

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с <дата> по <дата> в размере 5 723,15 руб., данная пеня начислена на задолженность по страховым взносам за период <дата>, задолженность за <дата> признана безнадежной ко взысканию и списана по решению № от <дата> и решению № от <дата> по пункту 11 статьи 4 ФЗ от <дата> №263-ФЗ;

- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до <дата> в размере 15516,90 руб., в данную сумму вошли:

- по ОПС за <дата> в сумме 4500,19 руб., за период с <дата> по <дата>, задолженность за <дата> признана безнадежной ко взысканию и списана по решению № от <дата> и решению № от <дата> по пункту 11 статьи 4 ФЗ от <дата> №263-ФЗ,

- по ОПС за <дата> в сумме 1055,74 руб., за период с <дата> по <дата>, задолженность за <дата> признана безнадежной ко взысканию и списана по решению № от <дата> и решению № от <дата> по пункту 11 статьи 4 ФЗ от <дата> №263-ФЗ,

- по ОПС за <дата> в сумме 6453,93 руб., за период с <дата> по <дата>, задолженность за <дата> признана безнадежной ко взысканию и списана по решению № от <дата> и решению № от <дата> по пункту 11 статьи 4 ФЗ от <дата> №263-ФЗ,

- по ОПС за <дата> в сумме 1435,75 руб., за период с <дата> по <дата>, задолженность за <дата> признана безнадежной ко взысканию и списана по решению № от <дата> и решению № от <дата> по пункту 11 статьи 4 ФЗ от <дата> №263-ФЗ.

В связи с вынесением судебным приставом-исполнителем постановлений об окончании исполнительных производств, на основании п.3 ч.1 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ налоговым органом вынесены решения о списании № от <дата> и решение о списании № от <дата>, согласно которым задолженность ФИО3 по налогам за период 2018-2019 годы в общей сумме 52 603,65 руб., признана безнадежной ко взысканию и списана.

ФИО3 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № от <дата> об уплате задолженности на сумму 69183,32 руб.

УФНС России по <адрес> обращалось в судебный участок № Выгоничского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 22240,05 руб.

Мировым судьей судебного участка № Выгоничского судебного района <адрес> <дата> был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам на общую сумму 22 240,05 руб.

Сумма задолженности изменилась с 22 240,05 руб. до 19 168,76 руб., в связи с частичным погашением задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Выгоничского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ отменен.

Административный истец просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность по пени в общей сумме 19168,76 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО2 в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в иске, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 исковые требования не признала, просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5 и 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В абзаце втором п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце втором п. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 данного Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

ФИО3 своевременно не была выполнена обязанность по уплате вышеуказанных взносов, в связи с чем, была начислена задолженность.

По состоянию на <дата> у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 103326,26 рублей.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

штрафа в размере – 1000 руб. за <дата>,

пени в размере – 21240,05 руб.

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с <дата> по <дата> в размере 5 723,15 руб., данная пеня начислена на задолженность по страховым взносам за период 2018-2019 года, задолженность за <дата> признана безнадежной ко взысканию и списана по решению № от <дата> и решению № от <дата> по пункту 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 года №263-ФЗ;

- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до <дата> в размере 15516,90 руб., в данную сумму вошли:

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с вынесением судебным приставом-исполнителем постановлений об окончании исполнительных производств, на основании п.3 ч.1 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ налоговым органом вынесены решения о списании № от <дата> и решение о списании № от <дата>, согласно которым задолженность ФИО3 по налогам за период <дата> в общей сумме 52 603,65 руб., признана безнадежной ко взысканию и списана.

ФИО3 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате задолженности на сумму 69183,32 руб.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 года №20-П, определения конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года №381-О-П, от 17.02.2015 года №422-О)

Согласно позиции конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 года №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства, и на основании ст. 59 НК РФ суд признает следующие пени безнадежными ко взысканию:

- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до <дата> в размере 15516,90 руб., в данную сумму вошли:

- по ОПС за <дата> в сумме 4500,19 руб., за период с <дата> по <дата>,

- по ОПС за <дата> в сумме 1055,74 руб., за период с <дата> по <дата>,

- по ОПС за <дата> в сумме 6453,93 руб., за период с <дата> по <дата>,

- по ОПС за <дата> в сумме 1435,75 руб., за период с <дата> по <дата>.

Таким образом, пени в размере 19168 рублей, начисленные административному ответчику в связи с ненадлежащим исполнением им обязанности по уплате налогов за <дата>, не подлежит взысканию с ФИО3

Сумма задолженности изменилась с 22 240,05 руб. до 19 168,76 руб., в связи с частичным погашением задолженности.

На основании изложенного, с учетом того, что в силу действующего законодательства необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, поскольку пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, что было установлено в ходе рассмотрения дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в размере 19 168,76 руб., в связи с чем данная сумма не подлежит учету в сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 о взыскании пени – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в апелляционную инстанцию Брянского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Выгоничский районный суд.

Председательствующий судья Н.С. Богданова

Решение изготовлено в окончательной форме <дата>.