УИД <номер> <...>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<дата> г.Раменское Московской области

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ткачевой М.А.,

при ведении протокола помощником судьи Маджирове Э.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <номер> по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению земельных отношений Раменского муниципального округа Московской области, Межрайонной инспекции Федерально налоговой службы <номер> по <адрес> о признании актов осмотров земельных участков недействительными, обязании произвести перерасчет по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению земельных отношений Раменского муниципального округа Московской области, Межрайонной инспекции Федерально налоговой службы <номер> по <адрес> о признании актов осмотров земельных участков недействительными, обязании произвести перерасчет по земельному налогу.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 было получено налоговое уведомление <дата> <номер>, нарушающее законное право административного истца на начисление земельного налога по ставке 0,3%. Указывает, что действия по проведению выездного обследования произведены с нарушением законодательства РФ. Проверка, оформленная актом, нарушает права административного истца, так как на основании данного обследования и составления спорного акта послужило начислением со стороны ИФНС повышенной налоговой ставки в размере 1,5 %.

Административный истец ФИО3, извещенный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом не явился, ходатайств об отложении дела не заявил.

Административные ответчики, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, явку представителей в суд не обеспечили.

С учетом установленных обстоятельств, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца, административных ответчиков в порядке ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8). Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).

В силу ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: об удовлетворении полностью или в части заявленных требований, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению (п. 1); или об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными (п. 2).

В судебном заседании установлено, что административный истец является собственником земельных участков с кадастровым номером <номер>, с видом разрешённого использования - для дачного строительства с правом возведения жилого дома с правом регистрации проживания в нем, что подтверждается выпиской из ЕГРН. В связи с принадлежностью административному истцу на праве собственности земельного участка, являющегося объектом налогообложения, истец является плательщиком земельного налога. Из представленных доказательств следует, что до 2023 года административному истцу налоговым органом исчислялся земельный налог за вышеуказанный земельный участок по ставке 0,3%; за 2023 год административному истцу налоговым органом исчислен земельный налог за вышеуказанные земельные участки по ставке 1,5%. До 2023 года исчисление налога произведено из расчета - 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, исходя из представленных от органа регистрации сведений о принадлежности ФИО1 земельных участков с видом разрешенного использования «для дачного строительства с правом возведения жилого дома с правом регистрации проживания в нем». Согласно акту выездного обследования земельных участков в рамках муниципального земельного контроля было произведено выездное обследование земельных участков с вышеу

В связи с принадлежностью административному истцу на праве собственности земельного участка, являющегося объектом налогообложения, истец является плательщиком земельного налога.

Из представленных доказательств следует, что до 2023 года административному истцу налоговым органом исчислялся земельный налог за вышеуказанный земельный участок по ставке 0,3%; за 2023 год административному истцу налоговым органом исчислен земельный налог за вышеуказанные земельные участки по ставке 1,5%.

До 2023 года исчисление налога произведено из расчета - 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, исходя из представленных от органа регистрации сведений о принадлежности ФИО1 земельных участков с видом разрешенного использования «для дачного строительства с правом возведения жилого дома с правом регистрации проживания в нем».

Согласно акту выездного обследования земельных участков в рамках муниципального земельного контроля было произведено выездное обследование земельных участков с вышеуказанными кадастровыми номерами в соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральным законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», Положением о муниципальном земельном контроле на территории городского округа <адрес>, утвержденным советом депутатов <дата> <номер>-СД. В ходе обследования применялся визуальный осмотр, применение фотофиксация, составление схематического изображения земельного участка и расположенных на нем объектов. По результатам осмотра установлено, что земельные участки не используются в соответствии с видом разрешенного использования. В связи с чем была применена налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере, не превышающем 1,5 процента.

Согласно Положению о муниципальном земельном контроле на территории городского округа <адрес>, утвержденного решением советом депутатов <дата> <номер> целью муниципального земельного контроля является предупреждение, выявление и пресечение нарушений обязательных требований. Контрольные (надзорные) мероприятия в отношении граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей проводятся должностными лицами органов муниципального земельного контроля в соответствии с Законом № 248-ФЗ. В ходе выездного обследования могут совершаться следующие контрольные (надзорные) действия: осмотр; инструментальное обследование (с применением видеозаписи). Контрольные (надзорные) мероприятия без взаимодействия с контролируемыми лицами проводятся должностными лицами органа муниципального земельного контроля на основании заданий уполномоченных должностных лиц органа муниципального земельного контроля, включая задания, содержащиеся в планах работы органа муниципального земельного контроля.

В соответствии с ч. 1 ст. 17.1 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» органы местного самоуправления организуют и осуществляют муниципальный контроль за соблюдением требований, установленных муниципальными правовыми актами, принятыми по вопросам местного значения, а в случаях, если соответствующие виды контроля отнесены федеральными законами к полномочиям органов местного самоуправления, также муниципальный контроль за соблюдением требований, установленных федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 Земельного кодекса РФ под муниципальным земельным контролем понимается деятельность органов местного самоуправления по контролю за соблюдением, в том числе гражданами в отношении объектов земельных отношений, требований законодательства РФ, законодательства субъекта РФ, за нарушение которых законодательством РФ, законодательством субъекта РФ предусмотрена административная ответственность и иная ответственность.

Органы местного самоуправления городского округа осуществляют муниципальный земельный контроль в отношении расположенных в границах городского округа объектов земельных отношений.

В случае выявления в ходе проведения проверки в рамках осуществления муниципального земельного контроля нарушения требований земельного законодательства, за которое законодательством РФ предусмотрена административная и иная ответственность, в акте проверки указывается информация о наличии признаков выявленного нарушения.

В случае выявления при проведении контрольного (надзорного) мероприятия нарушений обязательных требований контролируемым лицом орган муниципального земельного контроля в пределах полномочий, предусмотренных законодательством Российской Федерации, обязан: а) выдать после оформления акта контрольного (надзорного) мероприятия контролируемому лицу предписание об устранении выявленных нарушений с указанием разумных сроков их устранения и (или) о проведении мероприятий по предотвращению причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям; б) незамедлительно принять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры по недопущению причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям или прекращению его причинения и по доведению до сведения граждан, организаций любым доступным способом информации о наличии угрозы причинения вреда (ущерба) законом ценностям и способах ее предотвращения в случае, если при контрольного (надзорного) мероприятия установлено, что деятельность организации, владеющих и (или) пользующихся объектом земельных представляет непосредственную угрозу причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям или что такой вред (ущерб) причинен; в) при выявлении в ходе контрольного (надзорного) мероприятия признаков административного правонарушения направить информацию об этом в соответствующий государственный орган или при наличии соответствующих полномочий принять меры по привлечению виновных лиц к установленной законом ответственности; г) принять меры по осуществлению контроля за устранением выявленных нарушений обязательных требований, предупреждению нарушений обязательных требований, предотвращению возможного причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, при неисполнении предписания в установленные сроки принять меры по обеспечению его исполнения; д) рассмотреть вопрос о выдаче рекомендаций по соблюдению обязательных требований, проведении иных мероприятий, направленных на профилактику рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям.

Удовлетворяя административные исковые требования в части признания незаконным актов выездного обследования вышеуказанных земельных участков, суд исходит из следующего.

После проведения выездного обследования, составлены акты, устанавливающие, что территория, на которой расположены спорные земельные участки не используются в соответствии с видом разрешенного использования.

Вынесенный в рамках муниципального земельного контроля акты были опубликованы путем автоматической передачи результатов в Единую государственную информационную систему обеспечения контрольно-надзорной деятельности <адрес> (ЕГИС ОКНД), которую в свою очередь использует в своей работе ФНС России. На основании данного акта ФНС России повысило налоговую ставку на земельные участки административного истца, чем нарушила права истца, так как на основании данного обследования и составления акта произошло начисление со стороны ИФНС повышенной налоговой ставки.

Как следует из налогового уведомления от <дата> <номер> МРИ ФНС России по Московской области исчислила административному истцу земельный налог за 2023 год, в отношении земельных участков, исходя из налоговой ставки 1,5%.

Между тем, каких-либо объективных доказательств того, что административным истцом используются земельные участки не в соответствии с их принадлежностью к той или иной категории земель и (или) разрешенным использованием не представлено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 2 Федерального закона от 04 ноября 2014 года № 347-ФЗ «О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившей в силу с 01 января 2015 года, внесены изменения в статьи 391, 393, 396 - 398 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогообложение земельным налогом налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей приравнивается к налогообложению налогоплательщиков - физических лиц.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, обжалуемые акты обследования несут для административного истца ряд негативных последствий в виде повышения налоговой ставки, что не может являться законным ввиду отсутствия достоверных доказательств использования истцом своих участков не в соответствии с их принадлежностью.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ не представлено суду доказательств в обоснование доводов административного истца о том, что фактическое использование принадлежащих ФИО1 земельных участков не соответствует их целевому назначению, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии у Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области оснований, для исчисления суммы земельного налога исходя из повышенной налоговой ставки в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков при начислении налога на землю в 2023 году.

С учетом изложенного, действия Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области, выразившиеся в применении налоговой ставки 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков при начислении налога на землю в 2023 году также подлежат признанию незаконными.

Руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования – удовлетворить.

Признать незаконными акты выездного обследования земельных участков, составленных в рамках муниципального земельного контроля в отношении земельных участков ФИО1.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области, выразившиеся в применении налоговой ставки 1,5% при начислении налога на земельные участки за 2023 год по налоговому уведомлению от <дата> <номер>.

Обязать Межрайонную ИФНС России <номер> по Московской области произвести перерасчет земельного налога за 2023 год на земельные участки ФИО1 (ИНН <номер>), исходя из вида разрешенного использования земельного участка.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы в Раменский городской суд Московской области.

Судья

Раменского городского суда

Московской области М.А. Ткачева

Решение в окончательной форме принято <дата>.

<...>