№
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
п. Золотухино
Курской области 16 мая 2025 года
Золотухинский районный суд Курской области в составе:
председательствующего судьи Емельяновой Л.Ф.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Остроумовой Г.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы России по Курской области (далее - УФНС России по Курской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 684 150 рублей 53 копейки, из которых: земельный налог в размере 21 896 рублей 34 копейки, в том числе за 2021 год в сумме 10 426 рублей 34копейки, за 2022 год в сумме 11 470 рублей; налог на имущество физических лиц ОКТМО 15642472 в размере 600 908 рублей 69 копеек, в том числе за 2021 год в сумме 299 788 рублей 69 копеек, за 2022 год в сумме 301 120 рублей; налог на имущество физических лиц ОКТМО 28628155 в размере 2 754 рубля 90 копеек, в том числе за 2021 год в сумме 1 311 рублей 90 копеек, за 2022 год в сумме 1 443 рубля; пени в размере 58 590 рублей 60 копеек за период с 02.12.2022 года по 10.02.2024 года.
Заявленные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 с 28.03.2019 по настоящее время является собственником недвижимого имущества: помещения, площадью 831,40 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: 243555, <данные изъяты> помещения, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <данные изъяты> а также квартиры, площадью 41,7 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты> расположенной по адресу:<данные изъяты>, право собственности, на которую было зарегистрировано 21.03.2019 года, прекращено 02.02.2023 года, и земельного участка, площадью 971, с кадастровым номером <данные изъяты>, с видом разрешенного использования для размещения объектов торговли, расположенного по адресу: <данные изъяты> с 28.03.2019 года по настоящее время, однако, свои обязательство по уплате обязательных платежей и санкций надлежащим образом не исполняет, в связи с чем административный истец как территориальный орган Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, обратился в суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание административный истец - представитель УФНС России по Курской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать, мотивируя тем, что собственником данного имущества она не является,
Исследовав письменные доказательства, предоставленные лицами, участвующими в деле, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах, возлагается на налогоплательщика и в силу положений статьи 44 НК РФ.
В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, предусматривающей единый налоговый платеж, единый налоговый счет, с 01.01.2023 внедрен единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п.9ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно требование об уплате задолженности, направленное после января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ(в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направляется требование об уплате задолженности, которое формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.
Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
Судом и материалами дела установлено, что за ФИО1 с 28.03.2019 года по настоящее время зарегистрировано право собственности на недвижимое имуществе: помещение, площадью 831,40 кв.м., кадастровый номер <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>; помещение, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый номер 32:19:0020101:593, по адресу: <данные изъяты>, квартиру, площадью 41,7 кв.м., кадастровый номер <данные изъяты>, по адресу:<данные изъяты>, право собственности, на которую было зарегистрировано 21.03.2019 года, прекращено 02.02.2023 года.
Таким образом, ФИО2 О,Н. имеет налогооблагаемое недвижимое имущество и в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.
Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, периода нахождения недвижимого имущества в собственности, налоговый орган исчислил ФИО3 налог на имущество физических лиц: за 2021 год ОКТМО 28528000 в сумме 1311,90 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2022 года; за 2022 год ОКТМО 28528000 в сумме 1443,00 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2023 года; за 2021 год ОКТМО 15642472 в сумме 301120 руб., 16.02.2023 погашено 1331рубль 31 копейка, к уплате 299 788 руб. 69 коп, срок уплаты не позднее 01.12.2022 года; за 2022 год ОКТМО 15642472 в сумме 301 120,00 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2023 года.
Кроме того, с 28.03.2019 года по настоящее время ФИО1 является собственником земельного участка, площадью 971, кадастровый номер 32:19:0020101:301, с видом разрешенного использования для размещения объектов торговли, по адресу: 243555, Россия, <данные изъяты> и ей начислен земельный налог: за 2021 год в сумме 10 426,34 руб. – срок уплаты не позднее 01.12.2022 года; за 2022 год в сумме 11470,00 руб. – срок уплаты не позднее 01.12.2023 года, расчет которого также произведен исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, периода нахождения в собственности.
В адрес налогоплательщика административным истцом было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 10463744, от 25.07.2023 № 58980315 в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В связи с тем, что в установленные действующим налоговым законодательством сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 58 590 рублей 60 копеек, который суд признает правильным.
По состоянию на 10.02.2024 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета, которое на указанную дату составляет 684 150 рублей 53 копейки, в том числе пени 58 590 рублей 60 копеек, в которую включены следующие суммы: 2 258 рублей 40 копеек по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 15642472 до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2021 года; 9 рублей 84 копейки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28628155 до 01.01.2023, начисленных на недоимку 2021 года; 78 рублей 20 копеек по земельному налогу до 01.01.2023, начисленных на недоимку 2021 года; 56 244 рубля 16 копеек, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023.
Начислен налог на имущество: за 2021 год ОКТМО 15642472 в сумме 301 120 руб., 16.02.2023 погашена ЕНП в сумме 1331,31 руб., осталось к уплате 299 788,69 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года, – налог не уплачен, начислены пени в сумме 2 258,40 руб., меры по взысканию задолженности не применялись; за 2021 год ОКТМО 28528000 в сумме 1311,90 руб. – налог не уплачен, начислены пени в сумме 9,84 руб., меры по взысканию задолженности не применялись. Начислен земельный налог за 2021 год в сумме 10426,34 руб. – налог не уплачен, начислены пени в сумме 78,20 руб., меры по взысканию задолженности не применялись.
Установленные обстоятельства свидетельствуют о том, что по состоянию на 10.01.2024 у ФИО1 образовалась задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в сумме 684 150 рублей 53 копеек, в том числе налог 625 559 рублей 93копейки, пени 58 590 рублей 60 копеек. Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком следующих начислений: земельного налога в размере 21 896,34 руб., в том числе за 2021 в сумме 10 426,34руб., за 2022 в сумме 11470; налога на имущество физических лиц ОКТМО 15642472 в размере 600 908,69руб., в том числе за 2021 в сумме 299 788,69 руб., за 2022 в сумме 301 120 руб.; налога на имущество физических лиц ОКТМО 28628155 в размере 2754,9 руб., в том числе за 2021 в сумме 1 311,90 руб., за 2022 в сумме 1443 руб.; пени в размере 58 590 руб. 60 коп. за период с 02.12.2022 по 10.02.2024 года.
ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №242853 на сумму 135 218 рублей 36 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Доказательств о погашении отрицательного сальдо ЕНС не представлено, напротив установлено, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Административным истцом в судебный участок Золотухинского судебного района Курской области было направлено заявление № 5720 от 10.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, и по результатам его рассмотрения был вынесен судебный приказ дело № 2а-422/2024.
07.11.2024 мировым судьей судебного участка Золотухинского судебного района Курской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
Анализируя установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
Доводы административного ответчика о том, что фактически собственником вышеуказанного недвижимого имущества ФИО1 не является, право собственности на него зарегистрировано с нарушением требований действующего законодательства, суд признает не состоятельными, поскольку данные доводы голословны, объективных доказательств, в том числе вступившего в силу судебного решения, свидетельствующих об этом не представлено и судом не установлено.
С учетом характера рассматриваемых требований не может повлиять на изложенные выводы суда и само по себе представленное административным ответчиком решение Арбитражного суда Курской области от 20 сентября 2021 года № А35-10329/2020 о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) и введении в отношении ее имущества процедуры реализации, поскольку оно не освобождает административного ответчика от указанных взысканий, как и сам по себе факт наличия в производстве Пресненского районного суда г. Москвы уголовного дела № 1-0017/2024 в рамках производства которого, ФИО1 является свидетелем, поскольку объективных обстоятельств, свидетельствующих о том, что в настоящее время по данному уголовному делу имеется вступившее в законную силу решение суда, имеющее преюдициальное значение для настоящего дела, не установлено.
Согласно ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы пропорционально удовлетворенных судом требований, в связи с чем, с ФИО1 с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 18 683 рублей, от уплаты которой при подаче иска в суд административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, уроженки п. <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты>, выдан УМВД России по Курской области, 11.12.2018 года, код подразделения 460-013, ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области (ИНН <данные изъяты>, ОГРН <данные изъяты>) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 684 150(шестьсот восемьдесят четыре тысячи сто пятьдесят) рублей 53(пятьдесят три) копейки, из которых: земельный налог в размере 21 896(двадцать одна тысяча восемьсот девяносто шесть) рублей 34(тридцать четыре) копейки, в том числе за 2021 год в сумме 10 426(десять тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 34(тридцать четыре) копейки, за 2022 год в сумме 11 470(одиннадцать тысяч четыреста семьдесят) рублей; налог на имущество физических лиц ОКТМО 15642472 в размере 600 908(шестьсот тысяч девятьсот восемь) рублей 69(шестьдесят девять) копеек, в том числе за 2021 год в сумме 299 788(двести девяносто девять тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей 69(шестьдесят девять) копеек, за 2022 год в сумме 301 120(триста одна тысяча сто двадцать) рублей; налог на имущество физических лиц ОКТМО 28628155 в размере 2 754(две тысячи семьсот пятьдесят четыре) рубля 90(девяносто) копеек, в том числе за 2021 год в сумме 1311(одна тысяча триста одиннадцать) рублей 90(девяносто) копеек, за 2022 год в сумме 1443(одна тысяча четыреста сорок три) рубля; пени в размере 58 590(пятьдесят восемь тысяч пятьсот девяносто) рублей 60(шестьдесят) копеек за период с 02.12.2022 года по 10.02.2024 года.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки п<данные изъяты>паспорт <данные изъяты>, выдан УМВД России по Курской области, 11.12.2018 года, код подразделения 460-013, ИНН <данные изъяты>) в бюджет муниципального образования «Золотухинский район Курской области госпошлину в размере 18 683(восемнадцать тысяч шестьсот восемьдесят три) рубля.
Реквизиты по перечислению задолженности: Банк получателя: Отделение
Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983
Единый казначейский счет:<данные изъяты>
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Казначейский счет: <данные изъяты>
<данные изъяты>
Уникальный идентификатор начисления (<данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Золотухинский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: Л.Ф. Емельянова
Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2025 года