Решение по делу № 2А-147/2022 от 27.09.2022 | Шарангский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-147/2022 г.

УИД № 52RS0057-01-2022-000320-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2022 года р.п. Шаранга Нижегородской области

Шарангский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Заблудаевой Ж.К., при секретаре судебного заседания Сухих Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в р.п. Шаранга Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 2 104 рубля 15 копеек,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 2 104 рубля 15 копеек, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также регистрацию транспортных средств, представляют информацию о земельных участках, объектах недвижимости и транспортных средствах в налоговые органы в электронном виде.

По данным, предоставленным регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 является собственником объекта налогообложения - земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 22370245 с расчетом земельного налога за 2016 год, №24305398 с расчетом земельного налога за 2018 год, № 58231084 с расчетом налога за 2017 год, № 67409104 с расчетом налога за 2015 год.

В установленные законом сроки обязанность по оплате земельного налога административным ответчиком не была исполнена, текущая задолженность составляет 1 992 рубля.

В силу ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пени начисляются согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ на общую сумму задолженности по налогу.

Административному ответчику ФИО1 на недоимку по земельному налогу начислены пени в общей сумме 112 рублей 15 копеек.

Задолженность по пени сложилась:

- 14 рублей 85 копеек начислено на недоимку за 2016 год на сумму 664 рубля за период со 2 декабря 2017 года по 25 февраля 2018 года;

- 29 рублей 36 копеек начислено на недоимку за 2016 год на сумму 664 рубля за период с 26 февраля 2018 года по 26 августа 2018 года;

- 48 рублей 72 копейки начислено на недоимку за 2015 год на сумму 339 рублей за период с 20 марта 2017 года по 26 августа 2018 года. Оплата недоимки по налогу несвоевременно, а именно 8 июня 2020 года;

- 10 рублей 57 копеек начислено на недоимку за 2017 год на сумму 664 рубля за период с 4 декабря 2018 года по 3 февраля 2019 года;

- 8 рублей 65 копеек начислено на недоимку за 2018 год на сумму 664 рубля за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей административному ответчику ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ были выставлены и направлены требования от 26 февраля 2018 года № 4655, от 27 августа 2018 года № 18500, от 4 февраля 2019 года №7110, от 3 февраля 2020 года № 3354, которые оставлены административным ответчиком без исполнения.

В настоящее время за административным ответчиком числится неоплаченная задолженность по земельному налогу в размере 2 104 рубля 15 копеек, из которой: земельный налог за 2016 год – 664 рубля, земельный налог за 2017 год – 664 рубля, земельный налог за 2018 год – 664 рубля, пени в размере 112 рублей 15 копеек.

Налоговым органом в судебный участок мирового судьи Шарангского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам.

19 января 2022 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Административный ответчик, не согласившись с данным судебным приказом, направил в судебный участок мирового судьи Шарангского судебного района Нижегородской области свои возражения.

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 3 февраля 2022 года данный судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность по земельному налогу в размере 2 104 рубля 15 копеек.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно, просит рассмотреть дело без его участия (л.д. 4).

Административный ответчик ФИО1 и его законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом и своевременно по последнему месту жительства, причина неявки неизвестна (л.д. 94, 95).

Суд, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, приходит к выводу о том, что административные исковые требования обоснованные и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена гл. 31 НК РФ.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области и ему на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9).

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Из материалов дела усматривается, что на основании статьи 31 НК РФ межрайонной инспекцией ФНС России № 18 по Нижегородской области ФИО1 начислен земельный налог: за 2015 год, налоговое уведомление № 67409104 от 4 сентября 2016 года; за 2016 год, налоговое уведомление № 22370245 от 21 сентября 2017 года; за 2017 год, налоговое уведомление № 58231084 от 22 августа 2018 года; за 2018 год, налоговое уведомление № 24305398 от 10 июля 2019 года (л.д. 13, 15, 20, 29), которые направлены по адресу его последнего места жительства: <адрес>, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, свидетельствующих об отправке данных налоговых уведомлений.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО1 (его законным представителем ФИО2) не исполнена, в его адрес направлялись требования об уплате налога, пени (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 4655 от 26 февраля 2018 года, № 18500 от 27 августа 2018 года, № 7110 от 4 февраля 2019 года, № 3354 от 3 февраля 2020 года (л.д. 17, 22, 26, 31).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что оплата земельного налога за 2016 год, 2017 год, 2018 год не была произведена ФИО1 (его законным представителем ФИО2) в установленный срок, административному ответчику были начислены пени в размере:

Однако до настоящего времени задолженность по земельному налогу, пени по земельному налогу в добровольном порядке ФИО1 (его законным представителем ФИО2) уплачены не были.

Возражений относительно взыскания задолженности по налоговым обязательствам суду не представлено.

Согласно расчету размер задолженности административного ответчика по налоговым обязательствам составляет 2 104 рубля 15 копеек, из которой:

- земельный налог за 2016 год - 664 рубля;

- земельный налог за 2017 год - 664 рубля;

- земельный налог за 2018 год - 664 рубля;

- пени по земельному налогу - 112 рублей 15 копеек (л.д. 5-6).

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу по требованиям за 2016 год, 2017 год, 2018 год, находит его правильным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, 19 января 2022 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного рай она Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-95/2022 о взыскании с ФИО2 (законного представителя ФИО1) задолженности по земельному налогу в размере 1 992 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 112 рублей 15 копеек (л.д. 88).

3 февраля 2022 года от законного представителя должника ФИО1 – ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи с тем, что с судебным приказом она не согласна, а именно не согласна с суммой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 3 февраля 2022 года судебный приказ от 19 января 2022 года о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с должника ФИО1 (его законного представителя ФИО2) отменен (л.д. 89).

3 августа 2022 года налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика, уклоняющегося от исполнения возложенной на него конституционной обязанности по уплате налога, обязательных платежей в названных выше размерах.

Учитывая вышеизложенное и тот факт, что с момента вынесения мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области определения об отмене судебного приказа не истек срок шесть месяцев, суд приходит к выводу о том, что срок на подачу административного иска административным истцом не пропущен.

ФИО1 (его законным представителем ФИО2) обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке недоимки по земельному налогу и принимались меры по взысканию задолженности в установленном порядке, порядок и срок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюден.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств.

Таким образом, предоставленные административным истцом доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

При наличии таких данных у суда нет оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с ФИО1 (его законного представителя ФИО2) в местный бюджет подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета недоимку по земельному налогу: земельный налог за 2016 год – 664 (шестьсот шестьдесят четыре) рубля, земельный налог за 2017 год – 664 (шестьсот шестьдесят четыре) рубля, земельный налог за 2018 год – 664 (шестьсот шестьдесят четыре) рубля, пени в размере 112 (сто двенадцать) рублей 15 копеек, всего задолженность в размере 2 104 (две тысячи сто четыре) рубля 15 копеек.

Взыскать с законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета Шарангского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарангский районный суд Нижегородской области.

Судья Ж.К.Заблудаева